Цели, задачи, этапы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.doc

По видам  отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца.

По периодичности  составления различают внутригодовую  и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую – периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год.

По степени  обобщения отчетных данных различают  отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, обобщающие отчетность нескольких организаций соответствующей отрасли или региона. Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность, обобщающая отчет дочерних предприятий в рамках материнской компании.

По назначению бухгалтерскую отчетность подразделяют на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя бухгалтерская  отчетность (кроме бюджетных организаций) является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, кредиторов, покупателей и др.).

В отдельных  случаях законодательством Российской Федерации предусмотрена публикация годовой бухгалтерской отчетности. В ее состав включается аудиторское заключение, подтверждающие ее достоверность.

Внутренняя отчетность разрабатывается  соответствующими министерствами и ведомствами для собственных целей и утверждается по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Она не полежит публикации и не представляется внешним пользователям.

Бухгалтерский учет представляет собой  упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество  организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности

Делая вывод о проделанной работе, хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения  в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

    1.   «О бухгалтерском учете» :  ФЗ от 21.11.1996  № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 06 декабря 2006 года) // Собрание законодательства РФ.- 2006. -№ 81.

2. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

3. «Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчётности при реорганизации организаций» Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2003 г. N 44н

4. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43 н.

5. Андросов, А.М.  Бухгалтерский учет и отчетность  в России. — М.: Менатеп-Информ, 2005. – 215 с.

6.  Горфинкель, В.Я.  Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. / В.Я. Горфинкель. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. — 560 с.

7. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. - 600 с.
8. Кирьянова, З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 
   4-е изд., перераб. и доп. — М.: "Финансы и статистика", 2007. - 250 с.
9. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2005. - 700 с.
10. Куттер, М.И. Теория  бухгалтерского учета:  Учебник. — 
    2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 650 с.
11. Хетьман, В. Г.  Финансовый учет: Учебник/ В. Г. Хетьман. — М.: 
    Финансы и статистика , 2007. - 300 с.

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

На основе бухгалтерского баланса ОАО «Поларком», проведем комплексный анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации. По данным бухгалтерского баланса составим сравнительный аналитический баланс по активу (таблица 1) и пассиву (таблица 2).

Таблица 1. Сравнительный  аналитический баланс (актив)

Наименование статьи	код стро            ки	Абсолютные величины в тыс. руб.			Относительные величины (%)
		На начало года	На конец года	Отклонения   (+,-)	На начало года	На конец года	Отклоне ния   (+,-)	В % к величине на нач. года	В % к изменению итога  баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I.Внеоборотные активы. Нематер.активы	1110	39183600	44781112	5597512	55,40	60,2	4,8	1428,55	153,7
Основные средства	1130	______	______	_______	_____	____	______	______	________
Не заверш. строительство	1130	_______	_______	_______	_____	____	______	______	________
Долгосрочные фин. вложения	1150	_______	_______	_______	_____	____	______	______	________
Итого по разделу I	1100	39183600	44781112	5597512	55,40	60,2	4,8	1428,55	153,7
II. Оборотные активы. Запасы	1210	447560	378629	68931	0,65	0,5	- 0,15	15,40	1,9
НДС по приобрет. ценностям	1220	226928	145105	- 81823	0,35	0,2	- 0,15	- 36,06	- 2,25
Дебиторская задолжность	1230	10515122	8039566	-2475556	14,9	10,8	- 4,1	- 23,55	- 68
Финансовые вложения	1240	10997013	14858225	3861212	15,55	20	4,45	35,1	106
Денежные средства	1250	9336020	6150479	- 3185541	13,2	8,3	- 4,9	- 34,1	- 87,5
Прочие оборот. активы	1260	26587	21121	- 5466	0,04	0,03	- 0,01	- 20,6	- 0,15
Итого по разделу II	1200	31549230	29593125	- 1956,105	44,6	39,8	- 4,8	- 6,2	- 53,7
Баланс	1600	70732830	74374237	3641407	100	100	0	5,15	100

 

Формула 1. 

Баланс актива равен балансу пассиву

 

 

Таблица 2. Сравнительный  аналитический баланс (пассив)

Наименование статьи	код стро            ки	Абсолютные величины в тыс. руб.			Относительные величины (%)
		На начало года	На конец года	Отклонения   (+,-)	На начало года	На конец года	Отклонения   (+,-)	В % к величине на нач. года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
III. Капиталы и резервы. Уставный капитал	1310	10000000	10000000	0	14,15	14,15	0	0	0
Переоценка внеоборот. активов	1340	______	______	_______	______	____	______	______	_______
Добавочный капитал	1350	______	_______	_______	______	______	_______	______	_________
Резервный капитал	1360	15000000	20000000	5000000	21,2	26,9	5,7	33,3	137,3
Нераспред. прибыль отчет. года	1370	31380827	29456306	- 1924521	44,35	39,6	- 4,75	- 6,15	- 52,85
Итого по разделу III.	1300	56380827	59456306	3075479	79,7	79,9	0,2	5,45	84,45
IV. Долгосрочные обязательства. Заемные средства	1410	4437585	6097020	1659435	6,3	8,2	1,9	37,4	45,6
Отлож. налог. обязательства	1420	______	_______	_______	______	____	______	______	_______
Резервы под условные обязат.	1430	______	_______	_______	______	____	______	______	_______
Итого по разделу IV.	1400	4437585	6097020	1659435	6,3	8,2	1,9	37,4	45,6
V.Краткосрочные обязательства. Заемные средства	1510	564046	549077	- 14969	0,8	0,75	- 0,05	- 2,7	- 0,4
Кредиторская задолжность	1520	7716437	6404954	- 1311483	10,9	8,6	- 2,3	- 17	- 36
Доходы будущих периодов	1530	70380	34750	- 35630	0,1	0,05	- 0,095	- 50,63	- 0,98
Резервы предстоящих  расходов	1540	1475418	1736363	260945	2,1	2,35	0,25	17,7	7,15
Прочие обязательства	1550	88137	95767	7630	0,12	0,13	0,01	8,65	0,2
Итого по разделу V.	1500	9914418	8820911	- 1093507	14,1	11,9	- 2,1	- 11	- 30
Баланс	1700	70732830	74374237	3641407	100	100	0	5,15	100

 

 

 

 

Как видно из таблицы № 1, за отчетный период Активы организации выросли на 3641407 тыс. руб. или на 153,7%, за счет вложения в  нематериальные средства предприятия  на 5597512 тыс. руб. или на 4,8%. Происходит увеличение в финансовые вложения на 3861212 тыс. руб. или на 4,45%.

За отчетный период в основные средства было вложено  в 1,5 раза больше средств, чем внеоборотные средства. При этом материальный оборот средств уменьшился на 12892 тыс. руб. (строка 1240 + строка 1220), а денежные средства и финансовые средства увеличились на 685681 тыс. руб. (строка 1240 + строка 1250).

Данные колонки 10 таблицы №1, показывают за счет каких  средств и в какой мере изменилась стабильность имущества организации.

В целом следует  отметить, что структура совокупных оборотных активов, характеризуется значительным превышением в их составе доли внеобороных активов, которые составили 153,7%.

В Пассиве организации, собственные средства в течение  отчетного периода были увеличены  за счет вложений в основной капитал  на 3075479 тыс. руб. или на 0,2%. При этом  структура заемных средств претерпела ряд изменений, так как доля кредитной задолжности возросла на 1659435 тыс. руб. или на 1,9%, а кредитная задолжность была снижена на 2,3%.

Проведем анализ степени ликвидности баланса:

Сравним средства по Активу сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по Пассиву на начало года.

А1 = стр.1240 + стр.1250 = 20333033

А2 = стр. 1230 = 10515122

А3 = стр.1210 + стр.1220 + стр. 1260 = 447560 +226928 +26587 = 701075

А4 = стр.1100 = 39183600

 

П1 = стр. 1520 = 7716437

П2 = стр. 1510 + стр. 1550 = 564046 + 88137 = 652183

П3 = стр. 1400 + стр. 1530 + стр. 1540 = 4437585

П4 = стр. 1300 = 56380827

Сопоставим  итоги приведенных групп по Активу и Пассиву на начало года:

А1     >     П1

А2      >    П2

А3     <     П3

А4       <   П4

Сравним средства по Активу сгруппированных по степени  ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности  с обязательствами по Пассиву  на конец года.

А1 = стр. 1240 + стр. 1250 = 14858225 + 6150479 = 21008704

А2 = стр. 1230 = 8039566

А3 = стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260 = 378629 + 145105 + 21121 = 544855

А4 = стр. 1100 = 44781112

 

П1 = стр. 1520 = 64049954

П2 = стр. 1510 + стр. 1550 = 549077 + 95767 = 644844

П3 = стр. 1400 + стр. 1530 + стр. 1540 = 6097020 + 34750 + 1736363 = 7868133

П4 = стр.1300 = 59456306

Сопоставим  итоги приведенных групп по Активу и Пассиву на конец года:

А1    <      П1

А2     >     П2

А3      <     П3

А4      <     П4

Дадим оценку ликвидности баланса:

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	недостатки
						На начало года	На конец года
А1	20333033	21008704	П1	7716437	6404954	126165596	14603750
А2	10515122	8039566	П2	652183	644844	9862939	7394722
А3	701075	544855	П3	5983383	7868133	- 5282308	- 7323278
А4	39183600	44781112	П4	56380827	59456306	- 17197227	- 14675194
баланс	70732830	74374237	______	70732830	74374237

 

А1     >     П1                   А1    <      П1

А2      >    П2                   А2    >     П2

А3     <     П3                   А3      <     П3

А4      <   П4                     А4      <     П4

Баланс не является ликвидным, так как не соблюдается  неравенство Актива и Пассива.

Рассчитаем  и ценим коэффициенты платежеспособности предприятия на начало года:

1) L1 – общий показатель платежеспособности

Формула 1.

              L1 = = = = 2,622

 

2) L2 – коэффициент абсолютной ликвидности

Формула 2.

                L2 = = = 2,429

 

3) L3 – коэффициент критической оценки