АВС-анализ

Введение

 

При проведении комплексного экономического анализа хозяйственной  деятельности организации и определении  перспектив ее развития менеджерам приходится рассматривать влияние множества противоречивых факторов, взвешивая последствия их изменения и воздействия на показатели финансовых результатов, финансовое состояние и устойчивость, определяя значимость влияния отдельных факторов на развитие организации. В этих условиях необходимо выделить те основные направления анализа, которые являются решающими.

Для этой цели часто используют метод определения «узких мест», т.е. тех участков производства и  показателей, которые сдерживают достижение поставленных задач, снижают уровень  эффективности производства. Устранение «узких мест» позволяет увеличить объем производства, снизить издержки и увеличить объем получаемой прибыли при минимальных затратах, так как ликвидация «узкого места» позволяет мобилизовать скрытые резервы других факторов производства.

Количество мероприятий, которые улучшают организацию и  эффективность производства, практически безгранично. Задачей аналитика является выбор тех из них, которые позволят мобилизовать большие резервы при относительно ограниченных изменениях. Для реализации этой цели используются специальные виды анализа, в первую очередь АВС-анализ. Именно он позволяет обосновать приоритеты и ключевые направления изменений в производстве. Когда удается выявить ключевые факторы, элементы, звенья, стратегия и бизнес-план приобретают более целенаправленный характер, становятся более экономичными и менее капиталоемкими.

Особенностью АВС-анализа  является органическое сочетание использования натуральных и стоимостных характеристик производственного процесса.

 

История развития АВС-анализа

 

По мнению М. Мейсона Гаффни (профессора экономического университета в Калифорнии), истоки метода берут начало в дискуссии, которая проходила в начале 80-х годов 19 века по поводу земельной ренты в Америке.  

В 1883 году дискуссия проходила  между Фрэнсисом Уолкером (1840-1897) и Генри Джорджем (1839-1897) - двумя выдающимися экономистами Америки. Генри Джордж предложил проводить анализ размера фермерских хозяйств и собираемых налогов с использованием долей в общем объеме. Это была идея нового подхода к качественному изучению экономических данных.  

В 1894 Джордж Шиллинг секретать Государственного Совета Комиссаров подготовил статистический отчет о налогообложении, в котором в табличной форме были представлены статистические данные. Данная таблица, подготовленная Д. Шиллингом, стала первым представлением числовых данных нарастающим итогом с указанием долей , занимаемых различными категориями изучения.

В 1905 году Лоренц Макс Отто в работе " Методы измерения концентрации богатства ", привел графическое изображение числовых данных о концентрации экономических объектов, которые были представлены по выше упомянутому принципу – отображению долей в кумулятивной исследуемой величине.

Эта работа была бы забыта, если бы на нее не сослался Коррадо Джинни, который занимался изучением проблем неравества между различными слоями населения. Им был предложен так называемый индекс Джини, который весьма полезен в изучении кривых, применяемых в АВС-анализе.

В 1921 графическое изображение  данных, предложенное Лоренцем, получило название «кривой Лоренца». Именно этим термином принято называть изображение линии, представленной современных схемах ABC-анализа. Со времени опубликование Лоренцем своей первой студенческой работы в мире вышло более тысячи статей, посвященных изучению кривых Лоренца.

Свои истоки ABC-анализ берет и в работе и другого выдающегося экономиста – Парето. Занимаясь изучением экономической жизни Италии, Парето в 1906 году высказал мнение, что 80 процентов благосостояния итальянского общества контролируются 20 процентами общественного капитала.

Это мнение осталось бы предметом  изучения только историков экономической теории, если бы в 1937 году Дж. Джуран не заинтересовался проблемами управления и не предложил использовать этот принцип для изучения разнообразных экономических и общественных ситуаций. Главное применение  принципа Парето  Джуран видел в построении эффективных производственных систем управления качеством. Первые реальные применения этого принципа были сделаны Джураном, когда он занимался проблемами логистики в 1941 году при управлении поставками вооружений в США. После войны Джуран стал широко пропагандировать принцип Парето для решения задач менеджмента.

Таким образом, к концу  сороковых годов все основные составные «элементы» будущего аналитического инструмента стали известны среди  аналитиков. И вот в 1948 году настал момент рождения ABC-анализа.

Таким образом, более чем  полувека ушло у человечества для  того, чтобы идея высказанные выдающимися экономистами, нашла удобную и наглядную практическую реализацию для конкретной прикладной области.

 

 

 

 

 

 

 

 

Сущность АВС-анализа

 

ABC-анализ — метод, позволяющий  классифицировать ресурсы фирмы  по степени их важности. В его  основе лежит принцип Парето  — 20 % всех товаров дают 80 % оборота.  По отношению к ABC-анализу правило  Парето может прозвучать так:  надёжный контроль 20 % позиций позволяет  на 80 % контролировать систему, будь  то запасы сырья и комплектующих,  либо продуктовый ряд предприятия и т. п. Часто ABC-анализ путают с ABC-методом, расшифровывая ABC как Activity Based Costing, что в корне не верно.

ABC-анализ — анализ  товарных запасов путём деления  на три категории:

• А — наиболее ценные, 20 % — тов.запасов; 80 % — продаж
• В — промежуточные, 30 % — тов.запасов; 15 % — продаж
• С — наименее ценные, 50 % — тов.запасов; 5 % — продаж

В зависимости от целей  анализа может быть выделено произвольное количество групп. Чаще всего выделяют 3, реже 4-5 групп.

По сути, ABC-анализ — это  ранжирование ассортимента по разным параметрам. Ранжировать таким образом можно и поставщиков, и складские запасы, и покупателей, и длительные периоды продаж — всё, что имеет достаточное количество статистических данных. Результатом АВС анализа является группировка объектов по степени влияния на общий результат.

АВС-анализ основывается на принципе дисбаланса, при проведении которого строится график зависимости совокупного эффекта от количества элементов. Такой график называется кривой Парето, кривой Лоренца или ABC-кривой. По результатам анализа ассортиментные позиции ранжируются и группируются в зависимости от размера их вклада в совокупный эффект. В логистике ABC-анализ обычно применяют с целью отслеживания объёмов отгрузки определённых артикулов и частоты обращений к той или иной позиции ассортимента, а также для ранжирования клиентов по количеству или объёму сделанных ими заказов.

АВС-анализ может быть использован  как в стратегическом, так и  в текущем и оперативном анализе при основании решений соответствующего горизонта. Он полезен практически во всех функциях управления. Так, в маркетинге он представляет интерес при сопоставлении поступающих заказов и последовательности их удовлетворения; в материально-техническом обеспечении – сопоставление количества и стоимости поставок в процессе выбора поставщиков; в производстве – последовательность выбора ассортимента в зависимости от лимитирующих ресурсов. Особо полезным АВС-анализ может быть в процессе управления затратами по элементам, местам возникновения и объектам калькулирования. В стратегическом планировании наибольший результат АВС-анализ дает при сегментарном анализе сбыта продукции и разработке на этой основе маркетингового пална (в размере по видам продукции, клиентам и рынкам сбыта).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методика проведения АВС-анализа

 

Сегодня очень большой  популярностью в логистике, особенно в управлении запасами, пользуется АВС-анализ. Действительно, он является простым и в то же время мощным инструментом анализа, позволяющим выявить объекты, требующие первостепенного внимания, что особенно актуально при дефиците ресурсов. Однако, как показывает практика, далеко не все могут применить АВС-анализ правильно, иногда допуская грубые ошибки. Для того чтобы минимизировать риск ошибки необходимо придерживаться следующего алгоритма. АВС-анализ представляет собой следующую последовательность действий:

1. определение цели анализа,

2. определение объектов анализа,

3. определение факторов  для дифференциации объектов  анализа,

4. формирование информационного  массива для анализа,

5. оценка объектов анализа  по выделенным факторам,

6. ранжирование показателей,

7. разделение объектов  на группы,

8. интерпретация результатов анализа.

Первым, ключевым этапом АВС  анализа является определение цели анализа. Многие пропускают это действие, в результате чего заходят в тупик. Важно понимать, что АВС-анализ не является самоцелью, это всего лишь инструмент, который при умелом обращении способен дать определенный результат. Одно и то же множество объектов анализа будет разделено на группы по-разному, в зависимости от цели анализа. В свою очередь, результат анализа должен быть правильно интерпретирован, иначе эффект от его проведения сводится к нулю.

Вторым этапом АВС-анализа  является определение объектов анализа. Одну и ту же задачу можно решать при помощи воздействия на различные  объекты управления, конечно, наибольший результат даст комплексное воздействие. Например, снизить запасы на складе компании можно следующими путями:

а) пересмотреть объем/интервал заказа по товарам группы А, объект анализа – ассортиментные позиции.

б) пересмотреть условия  работы или сменить поставщиков  группы А, объект анализа – поставщики компании.

в) пересмотреть условия  работы с покупателями группы А, объект анализа – покупатели компании,

г) проанализировать складской  запас и принять решение об активизации продаж по позициям со сверхнормативным остатком, объект анализа – опять ассортиментные позиции, но фактор будет иным.

На третьем этапе АВС-анализа  необходимо определить факторы, на основе которых будет происходить дифференциация объектов анализа. Данный этап неразрывно связан со вторым: факторы определяются выбранными для анализа объектами. В рамках предыдущего примера можно обозначить следующие факторы:

а) объект анализа - ассортиментные позиции, возможные факторы: объем  продаж по себестоимости, объем продаж в количественном выражении, доход от позиции, величина текущего или среднего остатка на складе.

б) объект анализа - поставщики компании, возможные факторы: величина текущего или среднего остатка на складе в разрезе поставщиков; объем оборотных средств, вложенных в работу с тем или иным поставщиком (а так же размер кредита, предоставляемого поставщиком); доходность средств, вложенных в работу с поставщиком.

в) объект анализа – покупатели компании, возможные факторы: объем  продаж в разрезе покупателей, доход по каждому покупателю; объем дебиторской задолженности.

Следует отметить, что второй и третий этап являются творческими. Не следует думать, что стандартное  решение подходит для вашей задачи лучше всего. Необходимо экспериментировать, анализировать различные объекты  по всевозможным факторам, только тогда АВС-анализ станет мощным инструментом для принятия решений. Например, большинство людей, управляя запасами, проводят АВС-анализ по одному объекту (ассортиментная позиция) и одному фактору (объем продаж), в то время как в нашем примере обозначено множество объектов и факторов анализа. Очевидно, что многофакторный анализ позволит принять более взвешенное решение.

Четвертым этапом является  формирование информационного массива  для анализа. Современные информационные системы позволяют без проблем  сформировать требуемый массив информации и даже выполнить все последующие действия автоматически, естественно, не без помощи программистов. Однако и на этом этапе можно столкнуться с трудностями, например: определение временного интервала данных для анализа, несоответствие данных реальному положению вещей (например, отсутствие продаж по позиции в результате дефицита) и т.п.

На пятом и шестом этапах производится оценка вклада каждого  объекта в общий  результат, ранжирование объектов в порядке убывания выделенного фактора, а также расчет нарастающего итога доли объектов в общем количестве в процентах и вклада этих объектов в общий результат в процентах. Это простые арифметические операции, с которыми не может возникнуть каких-либо затруднений.

Следующим этапом является разделение объектов анализа на группы. Методов выделения групп существует порядка десяти, наиболее применимы из них: эмпирический метод, метод суммы и метод касательных. В эмпирическом методе разделение происходит в классической пропорции 80/15/5. В методе суммы складывается доля объектов и их совокупная доля в результате - таким образом значение суммы находится в диапазоне от 0 до 200%. Группы выделяют так: группа А - 100%, В - 145%, С - остальное. Достоинства метода - большая гибкость. Самым гибким методом является метод касательных, в котором к кривой АВС проводится касательная, отделяя сначала группу А, а затем С.

Вероятности возникновения  спроса на материальные ресурсы А, В  и С подчинены различным законам. Установлено, что в большинстве  промышленных и торговых фирм примерно 75 % стоимости объёма продаж составляют всего около 10 % наименований номенклатуры (группа А), 20 % стоимости — 25 % наименований (группа В), 5 % стоимости — 65 % наименований (группа С). Существует множество способов выделения групп в ABC-анализе.