Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Эту формулу используем как  факторную модель для детерминирования  факторного анализа. Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины   каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.        Сравнение величины результативного показателя до и после изменения  уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного  показателя.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной  модели (1.3.):

           -       плановое (базовое) значение прибыли;

        -       первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

         -       второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

              -       фактический показатель прибыли.

Общее  изменение  прибыли:

     .

В  том  числе  за  счет:

1) изменение  объема  реализации  продукции:

     ;

2) изменение  средней   цены  реализации  продукции:

     ;

3) изменение  себестоимости   продукции:

     .

Алгебраическая сумма  влияния всех факторов обязательно  должна быть равна

общему приросту результативного     показателя:

     .

Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках  в  расчетах.

Методика расчета влияния  факторов методом абсолютных разниц:

1)   В факторную модель  вместо значения объема реализации  продукции

подставляем его отклонение и рассчитываем влияние  изменения  объема  на

прирост  прибыли:

     ;

2)   Произведение отклонения  цены на объем реализации продукции  показывает

изменение величины прибыли  за счет  изменения  цены:

     ;

3)   Произведение отклонения  себестоимости продукции на объем  ее реализации,

взятое с противоположным  знаком показывает влияние отклонения себестоимости

на изменение  прибыли:

     .

Здесь также сумма влияния  факторов должна быть равна общему  отклонению

прибыли:

     .

Если предприятие производит неоднородные виды  продукции, тогда  к

вышеназванным факторам добавляется  структурный фактор. Влияние структурного фактора на    изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных  разниц,  используя  факторную  модель:

         (1.4)

где   УД_{ф i}, УД_{пл i}      -       соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем    объеме реализации, %;

П¹_{пл i}         -       плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V_ф    -       фактический общий объем реализованной продукции в

условно-натуральном  выражении. Также для расчета влияния структурного фактора на изменение  общей  суммы прибыли  можно  использовать    модель:

           (1.5)

где   R_{пл i}  -       плановая рентабельность  i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение  прибыли, следует изучить причины изменения объема реализации,  цены  и  себестоимости  по каждому  виду  продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

- систематический контроль  за формированием финансовых  результатов;

- определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения  суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий  по освоению выявленных резервов.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли  следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для  этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию  предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции  уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы  за анализируемый период.

Как видно из табл. 20.1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 11,73 %. Темп ее прироста к прошлому году в сопоставимых ценах составляет 6,66 %. Наибольшую долю в балансовой прибыли  занимает прибыль от реализации продукции (96,48 %), удельный вес внереализационных  финансовых результатов составляет всего 3,52 %, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно  большим.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Состав  балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год				Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах прошлого года, млн тг
	Сумма, млн тг	%	план		факт
			Сумма, млн тг	%	Сумма, млн тг	%
1)Балансовая прибыль 2)Прибыль от реализации  продукции 3)Прибыль от прочей  реализации 4)Внереализационные  финансовые результаты	15000   14500   -   500	100   96,66   -   3,34	18500   17900   -   600	100   96,8   -   3,2	20000   19296   -   704	100   96,48   -   3,52	16000   15450   -   550

 

 

Следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит  и от учетной политики, применяемой  на анализируемом предприятии. Закон  о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют  право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые  методы учета, способные существенно  повлиять на формирование финансовых результатов.

Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат — прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. Углубленному анализу также подлежат те слагаемые прибыли, (убытка) отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли (убытке) отчетного года.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2006.
2. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности 3-изд., испр. и доп.- Москва: Омега Л, 2007
3. Дюсембаев К.Ш. и др. Анализ финансовой отчетности. - Алматы,.Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика,1996 г.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика,1997 г.
5. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Бухгалтерский учет, 2003
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001
8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА- М, 2003.