Анализ расходования средств фонда заработной платы

Расчет среднегодовой заработной платы осуществляется по формуле: 

СЗ = ФЗ : ЧР, 

где ФЗ – фонд заработной платы в данном периоде, руб.

ЧР – численность работающих, чел.

Отклонение  по общему фонду заработной платы  может быть обусловлено влиянием факторов, представленных на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(Рис.2. Структурно-логическая  модель факторной системы

изменения фонда заработной платы)

 

 

 

 

 

2. Анализ уровня и динамики средней  заработной платы ППП,

рабочих, руководителей, специалистов с учетом и без учета выплат из ФМП.

Приступая к анализу использования  ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное  отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

Абсолютное  отклонение = ФЗПфакт – ФЗПплан,

где ФЗПфакт  и ФЗПплан – фонд заработной платы  соответственно фактического и планового  периодов, руб.

 

Поскольку абсолютное отклонение определяется без  учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_0ТН) рассчитывается как отношение между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Δ

При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных  производств и соответствующая  им сумма отпускных.

В процессе последующего анализа определяются факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы.  Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 3.²

 

(Рис.3. Схема  факторной системы переменного  фонда зарплаты)

Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид.

Факторная модель постоянной части  фонда оплаты труда представлена на рис.4.³

(Рис.4. Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков)

Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий  вид:

Аналогично можно представить  факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы  темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется  его индексом (J_ЗП):

¹ http://sergey-osetrov.narod.ru/Analytics/Analysis_of_use_of_a_wages_fund.htm

² Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 

³ Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.