Анализ прибыли предприятия лесного сектора

 

          Министерство образования и науки  РФ

 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ имени С. М. Кирова»

 

 

Факультет экономики и управления

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему: «Анализ прибыли предприятия лесного сектора».

 

По дисциплине : Анализ финансовой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнили: студентки 5 курса 21 группы д\о

Специальность: 080109

Паршукова М.О

Шутько М.А

Проверила: Терещенко С.В.

 

 

 

Санкт – Петербург

2014 г.

Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организации

 

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Конечный финансовый результат выражается величиной прибыли или убытка. Прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия. Источником информации для оценки и анализа результатов финансовой деятельности является форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»(Отчет о финансовых результататх).

В ходе анализа определяют влияние на прибыль ее составляющих. Для полноты оценки финансовых показателей анализируются причины изменения величины в сторону их увеличения или изменения. Если основным источником формирования прибыли предприятия является прибыль от продаж, то анализируются динамика показателей и факторы, влияющие на ее изменение.

Используя данные таблиц, устанавливают влияние всех факторов на изменение прибыли.

Влияние изменения объема продаж на прибыль от продаж (DПпр1) определяется по формуле:

DПпр1 = Ппр0 х Jпр – Ппр0 = Ппр0 (Jпр – 1) 

или          

                           Jпр - 100

DПпр1 = Ппр0 х  ---------------- 

         100     

где     Ппро – прибыль от продаж за предыдущий период, руб.

Jпр    - индекс (темп) роста объема продаж      

Индекс (темп) роста реализации определяется отношением выручки от продаж (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр.010ф2) за отчетный период (Выр1) к выручке от продаж предыдущего периода (Выр0).     

              Выр1 

                                          Jпр = ------------

                                                                        Выр0

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж (DПпр2) рассчитывается по формуле:

DПпр2 = С0 х Jпр - С1,

где   С0, С1 – себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж

DПпр3 = УР0 Jпр – УР1,

где  УР0, УР1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.

Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж

DПпр4 = КР0 Jпр – КР1,

где    КР0, КР1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.

 

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за анализируемый период.

DПпр = DПпр1 + DПпр2 + DПпр3 +DПпр4

 

 

Оценка и анализ изменения прибыли и источников ее формирования за отчетный и предыдущий период предприятия ООО « Имакс» производятся в таблице 1

Анализ уровня и динамики финансовых показателей

№ п/п	Наименование показателя	Качественные изменения				Уровень в % к выручке от продаж			Абсолютное изменение по уровню
		предыдущий год, тыс. руб.	отчетный год, тыс. руб.	абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение,%	в предыдущем году		в отчетном году
1	2	3	4	5= 4 - 3	6=5/3´ 100%	7		8	9 = 8 - 7
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, р-т, услуг	463701	486633	+22932	+4,7		-	-	-
2.	Себестоимость продан-ных товаров, продукции, р-т, услуг	168416	166650	-1766	-1,1		36,3	34,2	-2,1
3.	Валовая прибыль	295285	319983	+24698	+7,7		63,7	65,7	+2,0
4.	Ком. расходы	(172468)	(156355)	-16133	-10,3		-37,2	-32,1	+5,1
5.	Управл. расходы	(144492)	(159072)	+14580	+9,2		-31,2	-32,7	-1,5
6.	Прибыль (убыток) от продаж	(21675)	4556	+26231	+576,0		-4,7	0,9	+5,6
7.	Проценты к получению	51	155	+104	+67,0		0,01	0,03	+0,02
8.	Проценты к уплате	-	(991)	+991	+100		-	-0,2	+0,2
9.	Прочие  доходы	588743	434409	-159544	-35,5		126,9	89,3	-37,6
10.	Прочие расходы	(593887)	(434343)	-159544	-36,7		-128,1	-89,2	+38,9
11.	Прибыль (убыток) до налогообл.	(26768)	3786	+30554	+114%		-5,8	0,8	+6,6
12.	Налог на прибыль и иные аналог. обяз. платежи	1841	(1258)	-3099	-168,3		0,4	(0,2)	-0,6
13.	Чистая прибыль  (убыток) отчетного периода	(24927)	2528	+27455	+110,1%		-5,4	0,5	+5,9

 

 

 

Вывод по таблице №1: Чистая прибыль +110% увеличилась меньше чем прибыль до н/о (+114%), которая увеличилась меньше чем прибыль от продаж (+576%). Темп роста ВР>Тр.запасов, т.е. возросла скорость оборачиваемости запасов. Темп роста ДЗ<Тр.ВР, т.е. ДЗ снижалась большими темпами чем ВР => снижается риск неплатежеспособности. Тр>Трс/с – незначительное снижение с/с определило небольшой рост ВР, что показывает нам грамотную политику снижения затрат на предприятии.

На 1,1% снизилась с/с, что свидетельствует об улучшении использования ОС, учлучшение материально технического снабжения, сокращения транспортных расходов. Так же следует отметить, снижение коммерческих расходов на -10,3%, за счет снижения расходов на рекламу, комиссионные вознаграждения сбытовым и посредническим организациям, расходов на транспортировку.

Возросли упр.расходы на +9,2%, т.к. возросли расходы на содержание Ад.упр персонала, изменение тарифных ставок на услуги связи, проведение аудита возросли расходы по ор-му набору рабочей силы, консультационные услуги. Данные перемены в структуре финансовых показателей привели к росту валовой прибыли на 7,7% и значительному росту Ипр по отношению к прошедшему периоду на +110,1%. В абсолютном выражении Чпр составляет +2528 т.р.

DПпр1 = 12701*(0,979-1) = -381,03;   

Jпр = 93818/958081 = 0,979;

DПпр2 = 95808*0,979 – 93818=-21,97 ;

DПпр3 = 7442*0,979-9189 = -1903,3;

DПпр4 = 12760*0,979-12835=-342,96;

DПпр = DПпр1 + DПпр2 + DПпр3 +DПпр4 = 26231;

Вывод к расчетам: из приведенных расчетов следует, что большее влияние на изменение Пр.от.пр оказало сокращение коммерческих расходов на -10,3% и сокращение с/с проданных товаров, напротив сильный рост управленческих расходов (+9,2%) сокращение ПР.от продажна 7434 т.р., что негативно сказывается на размере чистой прибыли предприятия.

 

Оценка и анализ изменения прибыли и источников ее формирования за отчетный и предыдущий период  предприятия « ООО Кириши Леспром» производятся в таблице 2.

№ п/п	Наименование показателя	Качественные изменения				Уровень в % к выручке от продаж		Абсолютное изменение по уровню
		предыдущий год, тыс. руб.	отчетный год, тыс. руб.	абсолютное изменение, тыс. руб.	Относит изменение, %	в предыдущем году	в отчетном году
1.	Выручка от продажи това-ров, продук-ции, работ, услуг	95808	93818	-1990	-2,1	-	-	-
2.	Себестои-мость продан-ных товаров, продукции, работ, услуг	70527	59093	-11434	-16,2	73,6	63	-10,6
3.	Валовая прибыль	25278	34725	+9447	+37,4	26,4	37	+10,6
4.	Коммерческие расходы	12760	12835	+75	+0,6	13,3	13,7	+0,4
5.	Управленчес-кие расходы	7442	9189	+1747	+23,5	7,8	9,8	+2
6.	Прибыль (убыток) от продаж	5076	12701	+7625	+576,0	5,3	13,5	+8,2
7.	Проценты к получению	83	638	+555	+668,7	0,09	0,7	+0,69
8.	Проценты к уплате	514	1318	+804	+156,4	0,5	1,4	+0,9
9.	Прочие  доходы	7071	3370	-3701	-52,3	7,4	3,6	-3,8
10.	Прочие расходы	8685	5411	-3274	-37,7	9,1	5,8	-3,3
11.	Прибыль (убыток) до налогообл.	3462	10660	+7198	+207,9%	3,6	11.4	+7,8
12.	Чистая прибыль  (убыток) отчетного периода	3452	10642	+7190	+208,3%	3,6	11,3	+7.7

 

 

Вывод по таблице №2: Чистая прибыль увеличилась на 208,3%  больше чем прибыль до н/о (+207,9%), которая увеличилась меньше чем прибыль от продаж (+576%).

Выручка незначительно уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 2,1%.,С/с уменьшилась на 16,2%,Валовая прибыль возрасла на 37,4%.- Увеличение показателя является исключительно положительным фактором и характеризует основную деятельность предприятия как активную и эффективную. Так же следует отметить, повышение коммерческих расходов на 0,6%, за счет расходов на рекламу, комиссионные вознаграждения сбытовым и посредническим организациям, расходов на транспортировку.

Возросли упр.расходы на 23,5%, т.к. возросли расходы на содержание админ.упр персонала, изменение тарифных ставок на услуги связи, проведение аудита возросли расходы по ор-му набору рабочей силы, консультационные услуги. Данные перемены в структуре финансовых показателей привели к росту валовой прибыли на 37,4% и значительному росту Чпр по отношению к прошедшему периоду на +208,3%. В абсолютном выражении Чпр составляет +7190 т.р.

Используя данные таблицы 2, устанавливают влияние всех факторов на изменение прибыли.

DПпр1 = 12701*(0,979-1) = -381,03;      

Jпр = 93818/958081 = 0,979;

DПпр2 = 95808*0,979 – 93818=-21,97 ;

DПпр3 = 7442*0,979-9189 = -1903,3;

DПпр4 = 12760*0,979-12835=-343;

DПпр = DПпр1 + DПпр2 + DПпр3 +DПпр4 = 2649,3;

Вывод к расчетам: из приведенных расчетов следует, что большее влияние на изменение Пр.от.продаж оказало сокращение с/с проданных товаров.  ПР.от продаж возрасла на  7625 т.р., что  положительно сказывается на увеличении размере чистой прибыли предприятии .

 

Оценка и анализ изменения прибыли и источников ее формирования за отчетный и предыдущий период  предприятия ГУ«Магарамкентское лесничество» производятся в таблице 3.

№ п/п	Наименование показателя	Качественные изменения				Уровень в % к выручке от продаж
		предыдущий год	отчетный год	Абсолютизменение	Относит.изменение	в предыдущем году	в отчетном году	Изменение
		тыс.руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
1	Выручка от продажи това-ров, продукции, работ, услуг (V)	14 873	11 514	-3359	-22,6%	100,0%	100,0%	0,0%
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	10 477	10 072	-405	-3,9%	70,4%	87,5%	17,0%
3	Валовая прибыль	4 396	1 442	-2954	-67,2%	29,6%	12,5%	-17,0%
4	Прибыль(убыток) от продаж (Пп)	4 396	1 442	-2954	-67,2%	29,6%	12,5%	-17,0%
5	Прочие доходы	387	371	-16	-4,1%	2,6%	3,2%	0,6%
6	Прочие расходы	957	1 033	76	7,9%	6,4%	9,0%	2,5%
7	Прибыль(убыток) до налогообложения	3 826	780	-3046	-79,6%	25,7%	6,8%	-19,0%
8	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 036	431	-605	-58,4%	7,0%	3,7%	-3,2%
9	Прибыль(убыток) от обычной деятельности	2 790	349	-2441	-87,5%	18,8%	3,0%	-15,7%
10	Чистая прибыль  (убыток)	2 764	329	-2435	-88,1%	18,6%	2,9%	-15,7%

 

Вывод по таблице №3: В 2009 г. прибыль до налогообложения по отношению к предыдущему периоду снизилась. Причина этого – снижение прочих доходов, которые к концу отчётного периода увеличились на  16 тыс. руб. и составили 371 тыс. руб. Себестоимость услуг снизилась, значит, имеет место увеличение себестоимости единицы продукции. Это является положительным показателем.

Jпр=0,774

∆Ппр1 = -993,5

∆Ппр2 = -1 961,2

∆Ппр3 = 0

∆Ппр4 = 0

∆Ппр = -2 954,0

Вывод к расчетам: из приведенных расчетов следует, что темп реализации составил 0,774,а изменение объема продаж 993,5р,управленческие и коммерческие расходы на прибыль не влияют,т.к отсутствуют

Выводы и рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Основные средства предприятия ГУ «Маг. лесничество» увеличивались, расширялась производственная база оказания услуг. Предприятие активно проводило обновление основных средств. Высокие темпы дебиторской задолженности по расчётам с покупателями и заказчиками свидетельствует об активной стратегии товарных ссуд для потребителей услуг предприятия, но при задержке платежей предприятие вынужденно брать кредиты для осуществления своей деятельности, тем самым, увеличивая кредиторскую задолженность. Баланс предприятия недостаточно ликвиден, поскольку ликвидность предприятия отличается от абсолютной. На момент анализа предприятие является финансово устойчивым, поскольку рассчитанные выше показатели и коэффициенты в принципе соответствуют рекомендуемым значениям и имеют положительные тенденции. Свои средства предприятие использует эффективно. Анализируемое предприятие платежеспособно и стремиться к улучшению всех показателей. Снижение выручки обусловлено неравномерным спросом на услуги. Необходимо снизить длительность финансового цикла. Этого можно достигнуть за счёт: снижения продолжительности производственного цикла; ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности; замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

 

 

Оценка и анализ изменения прибыли и источников ее формирования за отчетный и предыдущий период  предприятия «  ЗАО «Интернешнл Пейпер»

Таблица 4.

№ п/п	Наименование показателя	Качественные изменения				Уровень в % к выручке от продаж
		предыдущий год	отчетный год	Абсолютизменение	Относит.изменение	в предыдущем году	в отчетном году	Изменение
		тыс.руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
1	Выручка от продажи това-ров, продукции, работ, услуг (V)	13309168	15816625	2507457	+18,8	100	100	0
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)	-9329497	-10233771	-904274	-9,7	-70,1	-64,7	5,4
3	Валовая прибыль	3979671	5582854	1603183	+40,3	29,9	35,3	5,4
4	Коммерческие расходы (Кр)	-1111556	-1082692	28864	+2,6	-8,3	-6,8	1,5
5	Управленческие расходы (Ур)	-1871871	-2140277	-268406	-14,3	-14,1	-13,5	0,5
6	Прибыль(убыток) от продаж (Пп)	996244	2359885	1363641	136,9	7,5	14,9	7,4
7	Проценты к получению	2284	-	-2284	-100	0,02	0	-0,02
8	Проценты к уплате	691	21782	21091	3052,2	0,005	0,1	0,1
9	Доходы от участия в других организациях	-200756	-80249	120507	+60	-1,5	-0,5	1
10	Прочие доходы	686818	1807539	1120721	+163,2	5,2	11,4	6,3
11	Прочие расходы	-52492665	-2885259	49607406	+94,5	-394,4	-18,2	376,2
14	Прибыль(убыток) до налогообл-я	-1007384	1223698	2231082	-21,5	-7,6	7,7	15,3
15	Налог на прибыль и иные аналогичные обяза. платежи	-	-19428	-19428	0	0	-0,1	-0,1
16	Прибыль(убыток) от обычной деятельности	-812468	950635	1763103	-17	-6,1	6	12,1
19	Чистая прибыль  (убыток)	18974876	27763018	8788142	+46,3	142,6	175,5	33