Анализ основных средств

1 Теоретические основы анализа основных средств.

 

    Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях.

В соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются  следующие условия:

  объект предназначен для использования  в производстве продукции, при  выполнении работ или оказании  услуг, для управленческих нужд  организации либо для предоставления  организацией за плату во временное  владение и пользование или  во временное пользование;

  объект предназначен для использования  в течение длительного времени,  т.е. срока продолжительностью  свыше 12 месяцев или обычного  операционного цикла, если он  превышает 12 месяцев;

  организация не предполагает  последующую перепродажу данного  объекта;

  объект способен приносить организации  экономические выгоды (доход) в  будущем.

Некоммерческая  организация принимает объект к  бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в  т.ч. в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с  законодательством Российской Федерации), для управленческих нужд некоммерческой организации, а также если выполняются  условия, установленные в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.

Сроком  полезного использования является период, в течение которого использование  объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Общероссийской  классификацией основных фондов предусмотрено  несколько критериев в их классификации (рис.1.).

 

Рис.1. Классификация основных средств

 

Активы, в отношении которых выполняются  условия по отнесению объектов к  основным средствам, и стоимостью в  пределах лимита, установленного в  учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе  материально-производственных запасов.

Различаю  первоначальную, остаточную и восстановительную  стоимость основных средств.

В бухгалтерском  учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:

изготовленных на самом предприятии, а также  приобретенных за плату у других организаций и лиц – исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;

внесенных учредителями в счет их вкладов в  уставный капитал (фонд) – по согласованной  с учредителями стоимости;

полученных  от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтенных объектов основных средств – по рыночной стоимости  на дату оприходования;

приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами – по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Восстановительная стоимость образуется при переоценке объектов основных средств (доведении стоимости объектов до рыночных цен). Право на переоценку основных средств имеют коммерческие организации, но она может проводиться не чаще одного раза в год (как правило, на начало отчетного года).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях  достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки соответствующих объектов.

Остаточная  стоимость амортизируемого имущества определяется вычитанием из его первоначальной или восстановительной стоимости суммы начисленных амортизационных отчислений (накопленной амортизации).

Стоимость основных средств, по которой они  отражаются в бухгалтерском учете (т. е. первоначальную, а после переоценки, проводимой в установленном порядке, - восстановительную), принято называть балансовой стоимостью.

Для оценки основных средств могут также  использоваться:

страховая стоимость – величина страховой оценки объектов, подверженных риску повреждения, утраты или уничтожения. Страховая стоимость определяется на основании договора страхования имущества организации;

ликвидационная  стоимость – возможная стоимость продажи объектов основных средств в конце срока их полезного использования или годных строительных и других материалов, узлов, запасных частей, колесных пар и др., полученных от ликвидационных активов.

рыночная  стоимость – стоимость, по которой активы могут быть куплены или проданы на отчетную дату в условиях рынка, т.е. по действующим в отношении аналогичных активов рыночным ценам.

Единицей  бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект, т. е. объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или их обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенных для выполнения определенной работы.

 

Важнейшим элементом экономического потенциала любой организации выступают  основные средства.

Состояние, характер воспроизводства и уровень  использования основных средств  являются важнейшим аспектом аналитической  работы, так как основные средства – главный фактор повышения эффективности  производства.

Основные  средства составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются  работы.

Анализ  эффективности использования основных средств является составной частью анализа основных средств.

Основные  направления анализа основных средств  и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в таблице 1.

 

 

Таблица 1. Основные направления и задачи анализа основных средств.

Основное  направление анализа	Задачи  анализа
Анализ  структурной динамики основных средств	Оценка  размера структуры вложений капитала в основные средства Определение характера и размера  влияния изменения стоимости  основных средств на финансовое положение  предприятия и структуру баланса
Анализ  эффективности использования основных средств	Анализ  движения основных средств Анализ показателей эффективности  использования основных средств Анализ использования времени  оборудования Интегральная оценка использования  оборудования
Анализ  эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования	Анализ  затрат на капитальный ремонт Анализ затрат по текущему ремонту Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования
Анализ  эффективности инвестиций в основные фонды	Оценка  эффективности капитальных вложений Оценка эффективности привлечения  займов для инвестирования

Основной целью анализа эффективности  использования основных средств  является определение путей повышения  эффективности их использования.

Задачами  анализа эффективного использования  основных средств являются:

- установление  обеспеченности предприятия и  его структурных подразделений  основными средствами – соответствие  величины состава и технического  уровня фондов потребности в  них;

- изучение  состава и динамики основных  средств, темпов обновления активной  части;

- определение  степени использования основных  средств и факторов, на них  повлиявших;

- определение  влияния использования основных  средств на объем продукции  и другие экономические показатели  работы организации.

 

2. Общеэкономическая характеристика ЗАО «Агротех»

 

В качестве объекта анализа мною выбрано ЗАО «Агротех». Целями деятельности данного предприятия являются извлечение прибыли, расширение рынка товаров  и услуг.

Основными видами деятельности общества являются:

производство, переработка и реализация продукции отраслей агропромышленного  комплекса;

осуществление деятельности по торговле и закупкам продовольственных и  непродовольственных товаров, продукции  производственно-технического назначения, в том числе по сделкам обмена;

организация работ по строительству  и ремонту объектов производственного, жилищного, культурно-бытового, социального  и иного назначения;

оказание транспортно-эксплуатационных услуг юридическим и физическим лицам;

коммерческая и торгово-посредническая деятельность на рынке товаров и  услуг;

оказание платных услуг населению;

осуществление международного обмена научно-техническими достижениями, реализация научно-технической продукции, приобретение новых технологий и продукции;

 

 

 

Рассмотрим общую характеристику деятельности предприятия  
(см. таблицу 1).

На основании проведенного анализа  общеэкономических показателей  ЗАО «Агротех» и исходя из данных таблицы 1 можно сделать следующие  выводы.

Прибыль от продаж уменьшилась на 5578 тыс.руб. (или на 46,092%), что оценивается  для предприятия отрицательно. Это  может быть связано с увеличением  себестоимости на 843 тыс.руб. (или  на 1,53%) и с уменьшением выручки  от реализации на 4731 тыс.руб. (или на 7,04%).

Прибыль до налогообложения увеличились  на 6690 тыс.руб.  
(или на 65,85%), а чистая прибыль увеличилась на 7300 тыс.руб.  
(или на 76,44%), что оценивается для предприятия положительно.

Стоимость имущества предприятия  увеличилась на 9732 тыс.руб.  
(или 5,093%), что может быть вызвано увеличением стоимости основных средств на 3281 тыс.руб. (или на 4,245%).

Дебиторская задолженность снизилась  на 51991 тыс.руб. (или на 8,09%), что оценивается  положительно для предприятия. Уменьшение дебиторской задолженности сокращает  дополнительные издержки предприятия  на объем работы с дебиторами (связь, командировки и пр.), на период оборота  дебиторской задолженности, на потери от безнадежной дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 10821 тыс.руб. (или на 71,99%), что оценивается положительно для предприятия. Увеличение свидетельствует о сокращении суммы долгов перед кредиторами.

Рентабельность имущества возросла на 3,393%, а рентабельность производства увеличилась на 12,787%, что положительно для предприятия.

 

Rим = ЧПр / Стоимость имущества * 100%,

         где Rим – рентабельность имущества,

         ЧПр – чистая прибыль

 

         Rим₂₀₁₁= 9550 / 191072 * 100% = 4,998%

Rим₂₀₁₂= 16850 / 200804 * 100% = 8,391%

 

Rпр = (ЧПр / С/с) * 100%,

         где Rпр – рентабельность продаж,

        ЧПр – чистая прибыль

         С/с – себестоимость, проданных товаров, продукции, услуг

 

Rпр₂₀₁₁= 9550 / 55103 * 100% = 17,331%

Rпр₂₀₁₂= 16850 / 55946 * 100% = 30,118%

Таблица 1 Общеэкономические показатели ЗАО «Агротех»

                                за 2011 - 2012 г.

Показатели	2011  год	2012 год	Изменение (+,-), тыс.руб.	Темпы роста, %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов  и иных обязательных платежей), тыс.руб.	67201	62470	- 4731	- 7,04
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	55103	55946	+ 843	+ 1,53
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	12102	6524	- 5578	- 46,092
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	10160	16850	+ 6690	+ 65,85
Чистая прибыль, тыс.руб.	9550	16850	+ 7300	+ 76,44
Стоимость имущества организации, тыс.руб.	191072	200804	+ 9732	+ 5,093
Стоимость основных средств, тыс.руб.	77283	80564	+ 3281	+ 4,245
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	56567	4576	- 51991	- 8,09
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	38626	27805	- 10821	- 71,99
Рентабельность имущества (Rим), %	4,998	8,391	+ 3,393	-
Рентабельность производства (Rпр), %	17,331	30,118	+ 12,787	-

 

3.Анализ обеспеченности и движения основных средств

Одним из факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность их основными средствами в необходимом  количестве и ассортименте и эффективное  их использование.

Поскольку обеспеченность предприятия  основными средствами (точнее их наличие) тесно связано с их движением (вводом, выбытием) и физическим и  моральным состоянием, анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры  как в целом, так и по отдельным  подразделениям.