Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда  необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются  реальные предпосылки повышения  его оплаты. В свою очередь, повышение  уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

 

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет  исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

 

Приступая к анализу использования  ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное  отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

 

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

∆ФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0.

 

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

 

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

 

Постоянная часть оплаты труда  не изменяется при увеличении или  спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам-, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпуск­ных).

∆ФЗПотн = ФЗП1-ФЗПск= ФЗП1-( ФЗПпер0*Iвп+ ФЗПпост0),

 

где АФЗПотн —   относительное отклонение по фонду зарплаты; фонд зарплаты отчетного периода;

 

ФЗП1 —   фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

 

ФЗПск – фонд заработной платы  базовый;

 

ФЗПпер0 и ФЗПпост0- соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

 

Iвп – индекс объема выпуска  продукции.

 

Пример

Показатель 

t0 

t1

 

ФЗП, тыс. руб. 

13 500 

15 800

 

В том числе: 

  

 

 

переменная часть 

9440 

11600

 

постоянная часть 

4060 

4200

 

Объем производства продукции, тыс. руб. 

80 000 

100 320

 

 

Индекс выпуска продукции составляет 1,254 (100 320 : 80 000). Рассчитаем абсолютное и относительное отклонения по ФЗП:

 

∆ФЗПабс = 15 800 - 13 500 = +2300 тыс. руб.;

 

∆ФЗПотн = 15 800 - (9440 • 1,254 + 4060) = 15 800 - 15 898;= —98 тыс. руб.

 

Следовательно, на данном предприятии  имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.

 

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по ФЗП.

 

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (УВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Методика анализа данных факторов подробно рассмотрена в разделе 11.5.

Постоянная часть ФЗП зависит  от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (рис. 8.3).

 

 

Рис. 8.3. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

 

Согласно рис. 8.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

 

1)ФЗП = ЧР*ГЗП; 

 

2)ФЗП = ЧР * Д * ДЗП; 

 

3)ФЗП = ЧР* Д * П*ЧЗП, 

 

где ЧР    — среднегодовая  численность работников;

 

Д      — количество отработанных дней одним работником за год;

 

П      —  средняя продолжительность  рабочего дня; ГЗП —  среднегодовая  зарплата одного работника;

 

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника; 43П — среднечасовая  зарплата одного работника.

 

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

 

∆ФЗПчр    =(ЧР1-ЧР0) * Д0 *П0 * ЧЗП0;

 

∆ФЗПД=ЧР1*(Д1-До)*П0 *ЧЗП0;

 

∆ФЗПп=ЧР1*Д1*(П1 -По) *ЧЗП0;

 

∆ФЗПЧЗП = ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 - ЧЗП0).

 

Большое значение при анализе использования  ФЗП имеет изучение данных о среднем  заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины  изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

 

При этом нужно учитывать (см. рис. 8.3), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты:

 

ГЗП=Д *  П *  ЧЗП,

 

а среднедневная зарплата (ДЗП) —  от продолжительности рабочего дня  и среднечасовой зарплаты:

 

ДЗП = П *  ЧЗП.

 

Расчет влияния факторов на изменение  среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию  и по отдельным категориям.

 

В процессе анализа следует также  установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы  и производительностью труда. Для  расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.                                                          .

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом (IЗП), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в  базисном периоде (ЗП0).

 

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

 

 

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии  темпы роста производительности труда опережают темпы роста  оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен

 

Коп = Iгв/Iзп= 1,254/1,17= 1,072.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

 

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1134 тыс. руб.

 

Следует также изучить соотношение  между средней заработной платой и минимальным потребительским  бюджетом (СЗП/МПБ), а также соотношение между индексами роста средней заработной платы работников предприятия и минимального потребительского бюджета (Iсзп/IМПб).

 

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

 

Судя по данным табл. 8.12, анализируемое  предприятие добилось повышения  эффективности использования средств  фонда

 

Таблица 8.12

 

Показатели эффективности использования  фонда оплаты труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатель 

Прошлый

 

ГОД 

Отчетный год 

Конкуриру­ющее пред­приятие

 

план 

факт.

 

Производство продукции на рубль  зарплаты, руб. 

6,05 

5,90 

6,35 

6,50

 

Выручка на рубль зарплаты, руб. 

6,15 

6,17 

6,15 

5,90

 

Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб. 

1,33 

1,35 

1,40 

1,40

 

Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. 

0,85 

0,88 

0,93 

0,95

 

Сумма капитализированной прибыли  на рубль зарплаты, руб. 

0,45 

0,48 

0,45 

0,50

 

 

оплаты  труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

 

После этого  необходимо установить факторы изменения  каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда  заработной платы.

Для факторного анализа производства про