Анализ использования имущества предприятия

Содержание

Введение…………………………………………………………………..……..……3

          I.Теоретические основы анализа имущественного положения предприятия

1.1. Имущество предприятия:  понятие и виды…………………………………….4

1.2. Модели оценки имущественного  положения предприятия………………….6

1.3. Анализ иммобилизованных  внеоборотных активов с точки  зрения рационального его использования………………………………………………….7

1.4. Анализ текущих оборотных  мобильных активов……………………………10

          II. Анализ источников формирования активов предприятия

2.1. Источники средств предприятия: основные понятия и категории…………15

2.2. Показатели оценки  состояния пассивов предприятия………………………16

III. Анализ имущественного положения предприятия

1.1. Анализ имущественного положения предприятия…….................................19

Заключение………………………………………....................................................23

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современных условиях Российской Федерации переход к  рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной  неопределенности и повышенного риска. Одним из путей улучшения этой ситуации является управление имуществом предприятий, так как именно имущество дает гарантию независимости и надежности фирме. Как следствие в настоящее время большинство хозяйствующих субъектов стало перед необходимостью объективной оценки своих активов.

Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования  имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. Это основные источники пополнения средств предприятия.

Цель курсовой работы - проанализировать состав имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования, а также источников его формирования, для выявления имущественного потенциала фирмы.

Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. изучить теоретические основы понятия «имущество» предприятия;

2. провести анализ внеоборотных  активов с точки зрения более  рационального его использования;

3. проанализировать состояние оборотных  средств и выявить резервы  повышения эффективности их использования;

4. выявить имущественный потенциал предприятия.

Объектом исследования является состояние  имущества ОАО «Электротех». Инструментом изучения объекта является общий  факторный финансовый анализ.

 

 

I.Теоретические основы анализа имущественного положения предприятия

                        1.1. Имущество предприятия: понятие и виды

Сначала определим само понятие «имущество». В современной  экономической и правовой можно  встретить несколько его толкований.

Во-первых, под имуществом понимается совокупность вещей и  материальных ценностей, в том числе деньги и ценные бумаги. В таком понимании термин «имущество» применяется наиболее часто.

Во-вторых, это совокупность вещей и имущественных прав. Такое  понимание следует, например, из статьи 128 Гражданского Кодекса РФ.

В-третьих, под имуществом понимается совокупность вещей, имущественных прав и обязанностей, которые характеризуют имущественное положение их носителя. Так, бухгалтерский баланс, состоящий из актива и пассива, характеризует имущественное положение организации на отчетную дату.

Обобщив эти определения, можно сказать, что имущество  предприятия – это то, чем оно  владеет: основной капитал и оборотный  капитал, выраженное в денежной форме  и отраженное в самостоятельном  балансе предприятия.

Классификацию имущества  можно провести по различным основаниям, выделив:

1. движимое и недвижимое  имущество.

2. имущество, участвующее  в производственной деятельности, и непроизводственного назначения. Помимо экономического значения, данная классификация учитывается  при решении вопроса о начислении амортизационных отчислений по основным средствам, погашении стоимости нематериальных активов.

3. по виду оборотоспособности  выделяют имущество, изъятое из  оборота, ограниченно оборотоспособное, и то, которое может свободно  отчуждаться и переходить от одного лица к другому.

4. основные, оборотные  средства – в зависимости от  участи в производственном процессе, порядка перенесения их стоимости  на стоимость выпускаемой продукции  по частям или в одном производственном  цикле, длительности использования, ценности объектов.

5. материальные (основные  и оборотные средства) и нематериальные  активы. Отличительным признаком  является материальное содержание  первых и невещественная форма  последних. У основных средств  и нематериальных активов есть  и общие признаки, например, возможность длительного использования, наличие определенной стоимости и способности приносить доход.

Также можно в процессе анализа использовать такую классификацию  имущества по категориям риска:

- минимальный риск  – наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги;

- малый риск – дебиторская  задолженность предприятия с  устойчивым финансовым положением, запасы товаров материальной  ценности, готовая продукция, пользующаяся  спросом;

- средний риск –  продукция производственно – технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов;

- высокий риск –  дебиторские задолженности предприятий,  находящихся в тяжелом финансовом  положении, запасы готовой продукции,  вышедшей из употребления, неликвиды.

Наиболее простая и доступная следующая классификация имущества (активов):

- текущие оборотные  мобильные:

1) оборотные средства;

2) затраты;

3) запасы;

4) денежные средства;

5) готовая продукция;

6) дебиторская задолженность;

7) расходы будущих  периодов;

- иммобилизованные внеоборотные активы:

1) основные фонды;

2) нематериальные активы;

3) краткосрочные вложения.

1.2. Модели оценки имущественного  положения предприятия

Деятельность предприятия  многогранна и характеризуется  различными показателями. Результативность деятельности предприятия может оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей. Так, с помощью показателей первой группы можно проанализировать динамику показателей прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет. Вторая группа показателей практически не подвержена влиянию инфляции представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, заемного). Экономический смысл значений указанных показателей (их принято называть рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в предприятие.

Анализируемые показатели необходимо организовать в таблицах, графиках, диаграммах, показывающих их динамику за определенные периоды, зависимость  плановых и фактических данных.

Существует и часто  используется система показателей  эффективности деятельности, среди  них коэффициент рентабельности активов (имущества):

где Ра – коэффициент  рентабельности активов (имущества); 

П – прибыль в распоряжении предприятия (форма №2); 

Ас – средняя величина активов.

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие  с каждого рубля, вложенного в  активы.

В аналитических целях  определяются как рентабельность всей совокупности активов, так и рентабельность текущих активов.

где Рма – рентабельность текущих активов;  

Ам – средняя величина текущих активов (расчетно по данным баланса).

Необходимо отметить, что анализ расчетных коэффициентов  рентабельности имеет практическую полезность лишь в том случае, если полученные показатели сопоставляются с данными предыдущих лет или аналогичными по допустимой величине того или иного показателя рентабельности. В нашей стране такие данные не публикуется, и единственной базой для сравнения является информация о величине показателей за предыдущие годы.

Существует взаимосвязь  между показателями рентабельности имущества, оборачиваемостью активов  и рентабельностью реализованной  продукции, которая может быть представлена в виде формулы:

где Оа – оборачиваемость  активов; 

Р – рентабельность реализованной продукции.

Или по-другому:

где В – выручка  от реализации продукции.

Иными словами, прибыль  предприятия, полученная с каждого  рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости  средств и от того, какова доля чистой прибыли в выручке от реализации. Оборачиваемость активов в свою очередь зависит от объема реализации и средней величины активов.

1.3. Анализ иммобилизованных  внеоборотных активов с точки  зрения рационального его использования

Основные средства и  нематериальные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому в его хозяйственной деятельности длительное время, в течение которого оно переносит свою стоимость на готовый продукт или услугу. Нематериальные активы представляют собой долгосрочные вложения средств, не имеющие какой-либо натурально-вещественной формы. К нематериальным активам относят стоимость имущественных прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности (авторские права, патенты, лицензии, ноу-хау и др.).

Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия на эффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

Основными задачами анализа  внеоборотных активов является:

- анализ состава нематериальных  активов;

- анализ долгосрочных  финансовых вложений;

- изучение состава,  структуры движения основных  средств;

- определение степени  их использования;

- разработка мероприятий  по повышению эффективности, и  улучшения использования основных  фондов.

Рассмотрим подробнее  состав, структуру и движение основных фондов

Для оценки структуры  основных фондов существует деление  их на активную часть, неопределенно участвующую в производственном процессе, и пассивную часть, с помощью которой обеспечивается нормальное функционирование активных основных фондов. Увеличение удельного веса активной части основных фондов и соответственно уменьшение доли пассивной части являются важным фактором роста эффективности производственной деятельности.

Анализ состава и  движения основных фондов осуществляется по данным годового отчета (форма №11 «О наличии и движении основных фондов и амортизационного фонда»). В отчете содержатся данные, характеризующие наличие, состав и движение основных фондов по их полной первоначальной стоимости.

Оценка состояния основных фондов определяется коэффициентом  их изношенности, характеризующем техническое  состояние основных фондов.

Если повышается коэффициент износа, то это свидетельствует о том, что качественные состояния основных фондов снижаются и они не достаточно обновляются. Показатель износа исчисляется как на начало, так и на конец отчетного периода по следующей формуле:

где И – сумма износа фондов; 

С – первоначальная стоимость.

Физическое состояние  основных фондов характеризует показатели их годности. Этот показатель исчисляется  путем вычитания из 100% износа.

Коэффициент износа основных фондов дает возможность определять их техническое состояние и разработать мероприятие по их обновлению.

Коэффициент обновления можно рассчитать по формуле:

где С0 – стоимость  основных фондов, введенных в эксплуатацию в течении года; 

С1 – стоимость основных фондов на конец года.

Движение основных фондов можно определить с помощью коэффициента выбытия, который равен:

где Свыб – выбывшие за отчетный год основные фонды, С –  стоимость основных фондов на конец  года.

Анализ эффективности использования фондов

Экономическая эффективность  использования основных фондов характеризуется долей амортизации. Но, анализируя этот показатель, надо иметь в виду особенности его формирования. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации также возрастает, увеличивается их доля в собственности продукции и услуг. Поскольку увеличивается выпуск продукции, изготовленной на более производительном оборудовании, то сумма амортизации стоимости единицы изделия обычно уменьшается.