Анализ исполнения сметы расходов

Таким образом, соотношение кассовых и фактических расходов по всем статьям изучается в увязке с изменением остатков по определенным счетам, а также сумм дебиторской и кредиторской задолженности (Приложения Г, Д).

В целом согласно отчета об исполнении бюджетной сметы кассовые расходы превысили фактические на 96 937,6 тыс.руб. Это объясняется тем, что за отчетный период учреждение осуществило увеличение запасов материалов, а также дебиторская задолженность превысила кредиторскую, что подтверждается данными баланса (дебиторская задолженность 60 813,5 тыс.руб., кредиторская — 40 818,3 тыс.руб.) (Приложение Д).

Анализ отклонений фактических расходов от сметных проводится в тесной увязке с показателями состояния и развития сети, объема оказанных услуг, предоставляемых учреждением населению, состояния штатной дисциплины и запасов товарно-материальных ценностей и др. При определении их влияния находятся причины недорасхода и перерасхода бюджетных средств. Анализ позволяет из общей суммы недорасхода выявить экономию средств, полученную в результате рационального их использования, а сверх – сметные расходы разграничить на обоснованные и необоснованные.

Фактические расходы – это действительные затраты учреждения, оформленные соответствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной  плате и стипендиям.

При анализе исполнения бюджетной сметы расходов применяются показатели эффективности расходов. Так, для школы-интерната таким показателем, который отражает суммарные текущие затраты на единицу измерения, является средний расход на одного учащегося в школе.

Анализ эффективности использования бюджетных средств проводится  в табл. 4 [3, с.91, таблица 4.4]. Данные для проведения анализа можно взять из отчета об исполнении сметы расходов (Приложение И) и отчета о выполнении плана по сети, штатам и контингентам (Приложение К).

 

Таблица 4 - Анализ эффективности использования бюджетных ассигнований, тыс. руб

Код статьи	Наименование статьи	По смете		Фактически		Отклонения (+,-)
		сумма расхода	в среднем на одного учащегося	сумма расхода	в среднем на одного учащегося	по сумме расходов	в расчете на одного учащегося
1.00.00.00	Текущие расходы	4 228 814,9	41 459,0	4 127 207,7	37 864,3	-101 607,2	-3 594,7
1.10.00.00	Закупки товаров и оплата услуг	4 218 464,9	41 357,5	4 119 882,3	37 797,1	-98 582,6	-3 560,4
1.10.01.00	Заработная плата рабочих и служащих	2 139 430,0	20 974,8	2 188 849,0	20 081,2	49 419,0	-893,6
1.10.02.00	Начисления на заработную плату	700 516,0	6 867,8	684 635,3	6 281,1	-15 880,7	-586,7
	в том числе:
1.10.02.01	обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения	696 393,0	6 827,4	677 269,2	6 213,5	-19 123,8	-613,9
1.10.02.04	страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	750,0	7,4	1 214,6	11,1	464,6	3,8
1.10.02.05	обязательные страховые взносы на профессиональное пенсионное страхование	3 373,0	33,1	6 151,5	56,4	2 778,5	23,4
1.10.03.00	Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	299 015,0	2 931,5	287 133,5	2 634,3	-11 881,5	-297,3
	в том числе:
1.10.03.03	мягкий инвентарь и обмундирование	11 000,0	107,8	8 466,6	77,7	-2 533,4	-30,2
1.10.03.04	продукты питания	232 015,0	2 274,7	213 192,7	1 955,9	-18 822,3	-318,8
1.10.03.05	прочие расходные материалы и предметы снабжения	56 000,0	549,0	65 474,2	600,7	9 474,2	51,7
1.10.04.00	Командировки  и служебные разъезды	5 678,0	55,7	5 679,7	52,1	1,7	-3,6
	в том числе:
1.10.04.01	командировки  и служебные разъезды внутри страны	2 881,0	28,2	2 883,1	26,5	2,1	-1,8
1.10.04.02	командировки  и служебные разъезды за границу	2 797,0	27,4	2 796,6	25,7	-0,4	-1,8
1.10.05.00	Оплата транспортных услуг	27 260,0	267,3	25 048,9	229,8	-2 211,1	-37,4
1.10.06.00	Оплата услуг связи	2 134,0	20,9	2 410,6	22,1	276,6	1,2

Окончание таблицы 4

1.10.07.00	Оплата коммунальных услуг	834 800,0	8 184,3	808 822,4	7 420,4	-25 977,6	-763,9
	в том числе:
1.10.07.02	оплата потребления газа	449 000,0	4 402,0	423 808,9	3 888,2	-25 191,1	-513,8
1.10.07.03	оплата потребления электрической энергии	304 500,0	2 985,3	304 289,9	2 791,7	-210,1	-193,6
1.10.07.04	прочие коммунальные услуги	81 300,0	797,1	80 723,6	740,6	-576,4	-56,5
1.10.10.00	Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг	209 631,9	2 055,2	117 302,9	1 076,2	-92 329,0	-979,0
	в  том числе:
1.10.10.02	оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря	15 200,0	149,0	14 580,3	133,8	-619,7	-15,3
1.10.10.03	оплата текущего ремонта зданий и помещений	178 039,9	1 745,5	90 280,2	828,3	-87 759,7	-917,2
1.10.10.08	прочие текущие расходы	16 392,0	160,7	12 442,4	114,2	-3 949,6	-46,6
1.30.00.00	Текущие бюджетные трансферты	10 350,0	101,5	7 325,4	67,2	-3 024,6	-34,3
1.30.03.00	Текущие бюджетные трансферты населению	10 350,0	101,5	7 325,4	67,2	-3 024,6	-34,3
	в том числе:
1.30.03.04	прочие трансферты населению	10 350,0	101,5	7 325,4	67,2	-3 024,6	-34,3
Всего		4 228 814,9	41 459,0	4 127 207,7	37 864,3	-101 607,2	-3 594,7
Количество учащихся		102		109		7

 

Из таблицы 4 видно, что в школе-интернате средний уровень расходов на текущее содержание в расчете на одного учащегося в 2011 году уменьшился на 3 594 700 руб. В целом это положительное явление. Но если обратить внимание на изменение уровня расходов по отдельным элементам, то можно сделать вывод, что учреждение не добилось повышения эффективности использования бюджетных средств. Признаком этого является рост среднего уровня канцелярских и хозяйственных расходов на 51 700 руб., расходов на оплату услуг связи — на 1 200 руб. Одновременно снизился средний уровень расходов на оплату труда рабочих и служащих на 893 600 руб, начислений на оплату труда — на 586 700 руб., оплату транспортных услуг — на 37 400 руб., коммунальных расходов — на 763 900 руб., оплату текущего ремонта зданий и сооружений – 917 200 руб. Необходимо отметить, что увеличилось количество учащихся на 7 человек.

Причинами повышения среднего уровня расходов являются: несоблюдение норм расхода канцелярских принадлежностей и хозяйственных материалов; оплата задолженности за прошлый год по услугам связи.

Так, в школе-интернате расходы на текущее содержание уменьшились на 101 607,2 тыс. руб., в том числе допущен фактический недорасход средств по расходам на оплату текущего ремонта зданий и сооружений в размере 87 759,7 тыс. руб. Причинами этого являются несвоевременность финансирования и как следствие наличие кредиторской задолженности по текущему ремонту на начало 2011 года.

Проведенный анализ факторов, влияющих на изменение фактических расходов, позволяет наметить мероприятия по повышению эффективности деятельности инспекции в области оказания услуг [3]. Такими мероприятиями могут быть:

• усилить контроль за соблюдением финансовой дисциплины;
• соблюдение режима экономии;
• соблюдение установленных норм и нормативов;
• использование более прогрессивных норм расхода канцелярских принадлежностей, хозяйственных материалов при определении размера финансирования;
• контроль за выдачей под отчет и использование канцелярских принадлежностей, хозяйственных материалов и др.

Таким образом, анализ отклонений фактических расходов от сметы позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, а также выявлять факторы, влияющие на изменение  фактических расходов по сравнению со сметой в целом пошколе-интернату и в разрезе бюджетной классификации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Значение анализа исполнения сметы расходов бюджетных учреждений состоит в том, что с его помощью определяются отклонения, во-первых, кассовых расходов от фактических, во-вторых, кассовых и фактических расходов от назначений по смете и, в-третьих, отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств. Анализ способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечивать контроль за соблюдением норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.

В курсовой работе рассмотрен  широкий круг вопросов, связанных с исследованием организации и методики исполнения бюджетной сметы расходов. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

• финансирование является неотъемлемой частью любой бюджетной организации;
• применение бюджетной классификации позволяет сопоставлять республиканские и международные показатели;
• бюджетная классификация используется при составлении, утверждении и исполнении республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций;
• выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утверждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показателей;
• в ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией;
• анализ исполнения бюджетной сметы расходов предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, отклонений фактических расходов от назначений по смете, фактических расходов от кассовых;
• бюджетные средства должны выделяться своевременно и непрерывно,  только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины;
• анализ отклонений фактических расходов от сметы позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, а также выявлять факторы, влияющие на изменение  фактических расходов по сравнению со сметой в целом по школе-интернату и в разрезе бюджетной классификации.

Основной целью данной курсовой работы является раскрытие организации и методики исполнения бюджетной сметы расходов

В настоящей работе приведено большое количество примеров, которые позволяют понять значение и задачи анализа исполнения сметы расходов. 
 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Балабанов И.В. Финансы и государство - Мн.: Экономика, 2007. - 320 с.
2. Пархачев А.Г. Финансы государства. - Мн.: Новое знание, 2007. - 190 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие / Панков Д.А., Головкова Е.А. - Мн: ООО «Новое знание», 2002. 408с.
4. Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З (ред. от 30.12.2011 № 331-З)
5. Чернюк А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебник А.А. Чернюк – Мн.: Выс. шк., 2008. – 623 с.
6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь №208 от 31 декабря 2008 года «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (ред. от 12.01.2012 № 3).
7. Петкевич, Ю. Бюджетная классификация Республики Беларусь и ее применение в бюджетной организации / Ю.Петкевич // Главный бухгалтер. Бюджетные организации. – 2009 –  №11 – С.37.
8. Петкевич, Ю. Кассовые расходы, осуществляемые за счет средств бюджетного финансирования / Ю.Петкевич // Главный бухгалтер. Бюджетные организации. – 2009 –  №12 – С.46.
9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Савицкая Г.В.  Мн: ООО «Новое издание», 2001. 703с.
10. Бюджетный учет: нормативное обеспечение: сборник нормативных документов: Мн.; Информпресс, 2006.  124 с.
11. Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях: пособие для бухгалтеров. / Министерство финансов РБ [сост.: В.Е. Ванкевич, Л.С. Москлева,  под редакцией  И.С. Шунько].  Мн.: ИВЦ Минфина, 2005. 229 с.
12. Чернюк А.А. Учет бюджетного финансирования и расчетов по финансированию подведомственных организаций / Главный бухгалтер.- 2004.- №3 – с.52-54.
13. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года №3321- ХII (в ред. от 26.12.2007 года №302-3) «О бухгалтерском учете и отчетности».
14. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года №166-3 (в ред. от 30.12.2011 года  №330-3).
15. Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 года №2875-ХII.
16. Петкевич, Ю. Бюджетная классификация Республики Беларусь и ее применение в бюджетной организации / Ю.Петкевич // Главный бухгалтер. Бюджетные организации. – 2009 –  №11 – С.37.
17. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 8 февраля 2005 г. № 15 «Об утверждении инструкции о порядке организации бухгалтерского учета бюджетными организациями и централизованными бухгалтериями, обслуживающими бюджетные организации» (ред. 01.11.2011 № 114).
18. Петкевич, Ю. Кассовые расходы, осуществляемые за счет средств бюджетного финансирования / Ю.Петкевич // Главный бухгалтер. Бюджетные организации. – 2009 –  №12 – С.46.