Анализ и прогнозирование финансовых результатов предприятия

Таким образом, прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя  на вложенный капитал, характеризующий  его вознаграждение за риск осуществления  предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между  совокупным доходом и совокупными  затратами в процессе осуществления  этой деятельности

В процессе анализа, планирования и контроля формирования и использования прибыли используется обширная система методов, с помощью  которых достигаются необходимые  результаты. К числу основных из них относят методы: технико-экономических расчетов, нормативный, прямого счёта, расчётно-аналитический, балансовый, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения, оптимизационные модели и другие.

Эффективный механизм управления прибылью предприятия  позволяет в полном объеме реализовать  стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению  функций этого управления.

 

 

1.3 Организация аналитической работы ООО «Дикси-Черняховск»

 

В процессе экономического анализа  хозяйственно-финансовой деятельности приходится постоянно иметь дело с системой показателей. Экономические показатели — это микромодели экономических явлений. Отражая динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут приближаться или отдаляться от своего главного предназначения — измерения и оценки сущности экономического явления. Поэтому аналитик должен всегда помнить о цели и задачах исследования и использовать показатели для описания и оценки конкретных аспектов деятельности организации.

В данной организации такую роль выполняет главный бухгалтер.

Хозяйственно-финансовая деятельность организации измеряется множеством экономических показателей, которые можно свести в определенную систему, разделив по определенным признакам:

а) стоимостные и натуральные — в зависимости от положенных в основу измерителей;

б) количественные и качественные — в зависимости от того, какая сторона явлений, операций и процессов измеряется;

в) объемные и удельные — в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений.

Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных. Использование стоимостных показателей вытекает из наличия в хозяйстве товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений. В денежном измерении выражаются, естественно, оптовый и розничный объем продаж, издержки обращения, прибыль. Денежный (стоимостный) измеритель вытекает из экономической сущности перечисленных категорий.

Натуральные показатели используются в плановой и учетно- аналитической практике организаций всех отраслей. Особенно они необходимы для контроля сохранности собственности, рациональным использованием материальных и трудовых ресурсов.

В организациях товары учитывают и  анализируют не только в стоимостном, но и в натуральном выражении (по ассортименту в соответствии с установленной номенклатурой). В натуральных показателях ведется контроль и за выполнением производителями договоров поставки товаров.

Под количественными показателями при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета. Количественные показатели используют для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы организаций. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Так, количественными         показателями являются объем реализованной продукции в рублях; выпуск продукции в килограммах, метрах; литрах; оптовый объем продаж по той или иной товарной группе в рублях и натуральных показателях; объем розничных продаж в рублях.

Качественные показатели определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений. Качественные показатели используют для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых и материальных затрат, а также финансовых вложений.

Большое значение сейчас приобретают  показатели, характеризующие качество работы организаций. К качественным показателям работы организаций можно отнести следующие:

• показатели, характеризующие ритмичность продаж;
• выполнение плана продаж по заданной структуре товаров (с учетом внутригруппового ассортимента);
• полное удовлетворение спроса потребителей (отсутствие случаев неудовлетворенного спроса);
• изучение спроса и его прогнозирование (в связи с явлениями сезонности, изменением вкусов потребителей, изменениями моды, предложением новых товаров производителями, конструкторскими и моделирующими организациями);
• сплошную или выборочную приемку товаров по качеству, препятствующую продаже некомплектных, низкосортных и недоброкачественных товаров (отсутствие претензий со стороны покупателей на низкое качество проданных товаров);
• соблюдение требований санитарного надзора (особенно в торговле продовольственными товарами) и др.

Хозяйственные явления и процессы обычно содержат как количественные, так и качественные факторы. Задача экономиста часто сводится к необходимости отделить и измерить влияние тех или других.

Увеличение объема выпуска товаров  может происходить, например, за счет увеличения числа рабочих (количественный показатель) и за счет повышения производительности труда (качественный показатель). Объем товарной продукции может возрасти в результате как увеличения выпуска количества изделий, так и повышения удельного веса в них изделий высшего сорта.

Объемные показатели представляют собой первичное отражение изучаемых хозяйственных явлений и процессов с точки зрения их объема, состава и т.д. Величины оптовой и розничной продаж, оборотных средств, издержек обращения, дохода - все это объемные показатели.

Экономические явления и процессы выражаются обычно в абсолютных и относительных показателях. Абсолютный показатель характеризует количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемо-

го явления с величиной других явлений или с величиной этого  явления, но взятой за другой период времени. Относительный показатель получают делением одной величины на другую.

Относительные величины представляют собой частное от деления одного абсолютного числа на другое. Если разделить текущее значение показателя на базисное, мы получим простое отношение, называемое часто коэффициентом и показывающее, во сколько раз первое число больше второго. Умножив частное на 100, получим процентное отношение.

Примером относительных величин  являются проценты (исчисляются для  характеристики выполнения плана, изменения  показателя от начала к концу периода), удельные веса (для изучения структуры  показателей), коэффициенты (исчисляются для характеристики, например, оборачиваемости оборотных средств и т.д.), индексы (применяются для характеристики темпа роста продаж, изменения цен, производительности труда и др.).

Удельные показатели являются относительными, производными от соответствующих объемных показателей. Удельными показателями можно считать: выработку на одного работника, товарные запасы в днях оборота, уровень издержек на рубль продаж и др. Широко применяются в экономических расчетах и другие относительные величины, характеризующие выполнение плана, структуру, динамику, интенсивность развития.

Показатель структуры (удельный вес) - показывает относительную долю составного элемента в общей сумме (Таблица 1.3).

Таблица 1.3

Пример расчета удельного веса

Наименование	Объем продаж,	Удельный  вес,
товара	тыс.руб.	%
А	100000	30
В	150000	45
С	80000	25
Итого:	330000	100

 

 

Абсолютный  прирост— это разность между последующим и предыдущим значениями показателя (цепные) или начальным значением (базисные). Цепной абсолютный прирост характеризует последовательное изменение показателей, а башшный абсолютный прирост - изменение нарастающим итогом. Абсолютный прирост показывает, на сколько абсолютных единиц изменился данный уровень по сравнению:

а) с предыдущим уровнем при цепном способе;

б) с начальным уровнем при базисном способе.

Между цепным и базисным абсолютным приростом  существует взаимосвязь - сумма цепных дает соответствующий базисный абсолютный прирост. За весь период, описываемый рядом, абсолютный прирост выразится как разность между последним и первым уровнем ряда. Абсолютный прирост может быть как положительным, так отрицательным и обязательно имеет единицы измерения и размерность.

Относительными показателями также являются темпы роста и прироста, характеризующие динамику изменения показателя.

Теми роста- отношение последующего значения гпоказателя к предыдущему (цепные темпы роста) или постоянному, принятому за базу сравнения (базисные темпы ростаа):

Цепной способ характеризует последовательное изменение,а базисный способ - изменение нарастающим итогом. Между цепными и базисными темпами роста существует взаимосвязь - произведение цепных темпов роста дает соответствующий базисный темп роста. Темп роста может выражаться в коэффициентах или в процентах.

Темп прироста показывает, на сколько  процентов изменяется данный уровень  по сравнению:

а) с предыдущим уровнем ряда при цепном способе,

б) с базисным, начальным уровнем ряда при базисном способе.

Темп прироста обычно выражается в процентах и показывает, на сколько процентов увеличился (+) или уменьшился (-) текущий уровень по сравнению с предыдущим (базисным).

Базисным периодом может считаться  первый год деятельности организации, предыдущий год и др.

Пример расчета роста, темпа роста, и темпа прироста приведен в таблице 1.4

Таблица 1.4

Год	Численность	Рост, чел.		Темпы роста, %		Темпы прироста, %
	персонала, чел.	Базисные	Цепные	Базисные	Цепные	Базисные	Цепные
1	54	-	-	100	100	0	0,00
2	61	7	7	112,96	112,96	12,96	12,96
3	67	13	6	124,07	109,84	24,07	9,84
4	59	5	-8	109,26	88,06	9,26	-11,94

Пример расчета роста и прироста

 

Важным относительным показателем  также является относительная величина координации - соотношение частей целого между собой. Примером может служить  соотношение в пассиве баланса  организации собственного и заемного капитала.

Помимо абсолютных и относительных  величин в анализе хозяйственной деятельности используются средние величины. Они применяются для обобщенной характеристики группы однородных явлений по количественному признаку, то есть одним числом характеризуют всю группу объектов.

Средними величинами следует пользоваться только при изучении и обобщающей характеристике массовых, качественно  однородных совокупностей. Вполне обоснованно использование таких показателей, как средняя заработная плата, средний запас товаров и т.п. При нарушении качественной однородности изучаемой совокупности средними величинами оперировать нельзя, так как за ними могут скрываться существенные недостатки в работе организации. Поэтому наряду с использованием средних величин необходимо анализировать показатели, из которых они складываются.

Каждый рассмотренных выше показателей имеет определенный смысл свое значение для контроля и анализа. Если эти показатели рассматриваются отдельно, то окажется, что некоторые из них страдают известной ограниченностью. По экономический анализ предполагает комплексное, системное использование показателей. Только при этом условии можно всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность организация в той  или иной области и тем более работу организации в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА  ООО «ДИКСИ-ЧЕРНЯХОВСК»

2.1 Коэффициентный анализ финансовых результатов

Для проведения анализа финансово-хозяйственной  деятельности был использован отчетный бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и убытках, за три года с 2009 года по 2011 год. Все расчеты производились  в тысячах рублей.

В таблице 2.1 произведена оценка имущественного положения.

финансовый результат качество продукция

Таблица 2.1 - Динамика состава и структуры  активов

Показатель	Формула	2009	2010	2011
Темпы изменения активов (имущества) предприятия – ТАК	ТАК = ∑Активов1 (стр. 1600 Ф.1)/ ∑Активов0 (стр.1600 Ф.1) *100%	158,0	38,0	88,0
Темпы изменения выручки от продажи  продукции (работ, услуг) - ТВ	ТВ = Выручка от реал.1 (стр.2110 Ф.2) / Выручка от реал 0 (стр.2110 Ф.2)* 100%	141,0	57,0	127,0
Темы изменения прибыли - ТП	ТП = Прибыль от реал1 (стр.2320 Ф.2) /Прибыль от реал0 (стр.2320 Ф.2) * 100%	180,0	40,0	219,0
Фондовооруженность	Фондовооруженность = ОПФ / Р,	107,5	127,8	140,7
Фондоотдача	Фондоотдача = Выручка от реализации /ОПФ	10,5	5,2	6,3
Еоб.ОА	Еоб.ОА = Выручка от реализации (ф.2 с.2110/ОА (ф.1 с.1200)	1,6	2,7	3,1
Коб. ОА в пр-ве	Коб. АО в пр-ве = Выручка от реализации (ф.2 с. 210) / ОА в производстве	12,3	10,2	6,3
Коб. ОА в обращении	Коб. ОА в обращении = Выручка от реализации (ф.2 с.2110) / ОА в обращении	1,9	3,7	6,1
Коб.З	Коб.З = Выручка от реализации (ф.2 с.2110 / Стоимость З (ф.1 с.1210)	44,0	10,0	6,0
Коб ДЗ	Коб ДЗ = Выручка от реализации (ф.2 с.2110) / ДЗ (ф.1 с.1230)	1,9	4,1	7,2