Анализ и оценка показателей рентабельности ТОО «Олимп »

Согласно табл. 2 в 2013 г. чистая прибыль увеличилась на 28,8 % по сравнению с 2014 г., что составило 10 918 тыс. руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 1,3 %.

Таким образом, на основе данных табл. 1 можно делать следующие выводы:

• увеличение показателя по стр. 1 говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
• уменьшение показателя по стр. 2 является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
• рост показателя по стр. 6 благоприятен. Данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
• рост показателей по стр. 12, 18 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
• показатель по стр. 13 характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. Рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление [3].

 

 

2.3. Факторный анализ и оценка рентабельности организации

 

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
• стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
• прямой (дедуктивный) — от общего к частному;
• обратный (индуктивный) — от частного к общему;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный и перспективный.

Следует отметить, что любой факторный анализ состоит из следующих этапов:

1. Отбор факторов.
2. Классификация и систематизация факторов.
3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
5. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

• объема реализации;
• структуры реализации;
• отпускных цен на реализованную продукцию;
• цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
• уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.[2]

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ТОО «Олимп» представлен в табл. 3–5.

 

Таблица 3 -  Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ТОО «Олимп»

Показатель	2014 г.		2013г.
	условное обозначение	Тыс. тг.	условное обозначение	Тыс. тг.
1	Количество проданной продукции (товаров), шт.	q1	69	q0	60
2	Цена продукции, тыс.тг.	p1	5013	p0	4098,3
3	Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. тг.	В1	345897	В0	245900
4	полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс.тг.	S1	267468	S0	190234
5	Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. тг./шт.	Sед. 1	3876,35	Sед. 0	3170,57
6	Прибыль от реализации продукции (стр. 2200 Ф2), тыс. тг.	П1	78429	П0	55666
Продолжение таблицы 3
Источник:  Герасимова, В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

 

Таблица 4 - Показатели деятельности ТОО «Олимп» за 2014 г. в сопоставимых ценах

№ п/п	Показатель	2013 г.		2014 г. в сопоставимых ценах			2014 г.
		условное обозначение	тыс. тг.	условное обозначение	формула расчета	тыс. тг.	условное обозначение	тыс. тг.
1	Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. тг.	В0	245 900	В'	q1 x p0	282 785	В1	345 897
2	Полная себестоимость, тыс. тг.	S0	190 234	S'		218 769	S1	267 468
3	Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. тг.	П0	55 666	П'		64 015,9	П1	78 429

 

Таблица 4. -  Расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции

Фактор	Формула расчета	Величина показателя, тыс. тг.	Удельный вес, %
Изменение отпускных цен на продукцию	∆pР1 = В1 – В'	63 112,0	277,3
Изменение в объеме продукции	∆p2 = p0 x (S' / S0) – p0	8349,9	36,7
Изменение в структуре продукции	∆p3 = p0 x((В' / В0) – (S? /S0))	0,0000	0,0000
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции	∆p4 = S' – S1	–48 698,9	–213,9
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции	∆pP5 = S0 x (В' / В0) – S?	0,0	0,0
Совокупное влияние факторов		22 763	100
Источник: Кузнецова, Н. Г. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности

 

Согласно табл. 4 методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора:

1. Расчет общего  изменения прибыли (ΔП) от реализации  продукции:

ΔП = П1 – П0.

2. Расчет влияния  на прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию (Δp1):

Δp1 = В1 – В' = q1 x p1 – q1 x p0,

где В1 = q1 x p1 — выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

В' = q1 x p0 — выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.

3. Расчет влияния  на прибыль изменений в объеме  продукции (Δp2):

Δp2 = П0 x (S'/ S0) – p0,

где S' — полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах;

S0 — полная себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния  на прибыль изменений в структуре  реализации продукции (Δp3):

Δp3 = П0 x ((В' / В0) – (S' / S0)).

5. Расчет влияния  на прибыль изменений полной  себестоимости (Δp4):

Δp4 = S'– S1,

где S1 — полная себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

6. Расчет влияния  на прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции (Δp5):

Δp5 = S0 x (В' / В0) – S'.

После этого можно рассчитать совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль отчетного периода по следующей формуле:

Δp = П1 – П0 = Δp1 + Δp2 + Δp3 + Δp4 + Δp5.

Проведем расчеты для нашего примера:

ΔП = 78 429 – 55 666 = 22 763 тыс. тг.

Δp1 = 69 x 5013 – 69 x 4098,3 = 63 112 тыс. тг.

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 22 % (p1 / p0 = 5013 / 4098,3 x 100 % = 122 %) привел к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 63 112 тыс. тг.

Δp2 = 55 666 x(218 769 / 190 234) – 55 666 = 8349,9 тыс. тг.

Δp3 = 55 666 x (282 785 / 245 900 – 218 769 / 190 234) = 0.

Δp4 = 218 769 – 267 468 = –48 698,9 тыс. тг.

Δp5 = 190 234 x (282 785 / 245 900) – 218 769 = 0.

Δp = 63 112 + 8349,9 + 0 + (–48 698,9) + 0 = 22 763 тыс. тг.

Теперь, используя данные Отчета о прибылях и убытках, проведем факторный анализ рентабельности продаж, чистой рентабельности.

Отметим, что для анализа рентабельности продаж (R) можно использовать следующую факторную модель:

где П — прибыль от реализации продукции;

В — выручка от реализации продукции;

S — полная себестоимость.

При этом влияние фактора изменения цены на продукцию определяется по формуле:

ΔRВ = (В1 – S0) / В1 – (В0 – S0) / В0.

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

ΔRS = (В1 – S1) / В1 – (В1 – S0) / В1.

Сумма факторных отклонений даст общее изменение рентабельности за период:

ΔR = ΔRВ + ΔRS.

Используя данные табл. 2, 3 и формулы, проведем факторный анализ рентабельности предприятия ТОО «Олимп».[9]

 

Таблица 5. -  Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж предприятия ТОО «Олимп»

	Цена, тыс. тг.		Количество проданной продукции (товаров), шт.		Объем реализации, тыс. тг.			Себестоимость, тыс. тг.
					в базисном году	в отчетном году в ценах базисного года	в отчетном году	базисного года	фактическая в ценах базисного периода	отчетного периода
Выпускаемая продукция	P0	p1	q0	q1	В0	В'	В1	S0	S2	S1
	4098,3	5013	60	69	245 900	282 785	345 897	190 234	218 769	267 468
Источник: Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Таблица 6. -  Факторный анализ рентабельности продаж

	Рентабельность продукции, %		Изменение рентабельности, %	Изменение рентабельности за счет факторов, %
	базисный год	отчетный год		изменение цены	изменение себестоимости
	R0	R1		∆RВ	∆RS
Выпускаемая продукция	22,64	22,67	0,04	22,37	–22,33
Источник: Мудунов, А. С. Показатели прибыли и рентабельности предприятия и их анализ

 

Согласно табл. 6 рентабельность продаж отчетного периода увеличилась по сравнению с рентабельностью прошлого периода на 0,04 %. Данное увеличение произошло под влиянием повышения цен на выпускаемую продукцию (22,37 %).