Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Составление программы анализа  и диагностики деятельности предприятия

 

 

Структура программы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия может включать

• введение
• аналитическую часть
• заключение

Во введении определяется цель, задачи, методы анализа и диагностики, описывается специфика объекта.

Аналитическая часть содержит анализ и диагностику технического, финансового состояния; эффективности производственной, коммерческой, инвестиционной деятельности, социального развития коллектива; состояния и использования основных фондов, трудовых ресурсов; затрат на производство и реализацию продукции; инвестиционного, научно-технического, трудового, производственного потенциала.

Заключение содержит основные выводы по фактическому состоянию объекта на определенную дату и конкретные предложения по улучшению данного состояния

Программа разрабатывается по каждому объекту, контроль за использованием программы возлагается на его руководителей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

3.1 Оценка имущественного положения.

 

Оценку имущественного положения организации следует проводить в три этапа:

• Анализ интегрированного уплотненного баланса-нетто
• Анализ динамики имущества
• Анализ имущественных показателей

Статья	Абсолютные показатели				Относительные (структурные) показатели
	На начало, тыс. руб.	На конец, тыс. руб.	Изменение абсол., тыс.руб	Изменение относит.,%	На начало, %	На конец, %	Изменение, %
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы	0	36873	36873		0.00%	8.33%	8.33%
1.2 Основные средства	139437	107400	-32037	-22.98%	53.5%	24.3%	-29.28%
1.3 Незавершенное строительство	74896	183560	108664	145.1%	28.8%	41.5%	12.70%
1.4 Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0		0.00%	0.00%	0.00%
1.5 Прочие внеоборотные активы	0	0	0		0.00%	0.00%	0.00%
Итого по разделу 1	214333	327833	113500	52.95%	82.3%	74.1%	-8.25%
2. Оборотные активы
2.1 Запасы и затраты, вкл. НДС	45604	114631	69027	151.4%	17.5%	25.9%	8.38%
2.2 Дебиторская задолженность	246	184	-62	-25.20%	0.09%	0.04%	-0.05%
2.3 Денежные средства и эквиваленты	245	79	-166	-67.76%	0.09%	0.02%	-0.08%
2.4 Прочие оборотные активы	0	0	0		0.00%	0.00%	0.00%
Итого по разделу 2	46095	114894	68799	149.3%	17.7%	26%	8.25%
Всего активов	260428	442727	182299	70.00%	100%	100%	0.00%
Пассив
1. Собственный капитал
1.1 Уставный и добавочный капитал	126669	126669	0	0.00%	48.6%	28.6%	-20.03%
1.2 Фонды и резервы	66784	67386	602	0.90%	25.6%	15.2%	-10.42%
Итого по разделу 1	193453	194055	602	0.31%	74.3%	43.8%	-30.45%
2. Привлеченный капитал
2.1 Долгосрочные пассивы	0	0	0		0.00%	0.00%	0.00%
2.2 Краткосрочные пассивы1	66975	248672	181697	271.3%	25.7%	56.2%	30.45%
Итого по разделу 2	66975	248672	181697	271.3%	25.7%	56.2%	30.45%
Всего пассивов	260428	442727	182299	70.00%	100%	100%	0.00%

 

В результате анализа  уплотненного баланса-нетто можно сделать следующие выводы:

• Основные средства уменьшились с 139437 тыс. руб. до 107400 тыс. руб. (на 23%), что можно охарактеризовать как негативную тенденцию
• Незавершенное строительство возросло с 74896 тыс. руб. до 183560 тыс. руб., что компенсирует уменьшение основных средств, так как эти строящиеся объекты (штамповочный цех, магазин и офис) будут введены в состав основных средств.

Таким образом, внеоборотные активы возросли с 214333 тыс. руб. до 327833 тыс. руб.  (на 53%), что свидетельствует о наращивании производственных основных средств в перспективе.

Оборотные активы  возросли с 46095 тыс. руб. до 114894 тыс. руб. что можно оценить как благоприятную тенденцию.

Таким образом, валюта баланса увеличилась с 260428 тыс. руб. до 442727 тыс. руб. что в целом характеризует наращивание производственного потенциала ЗАО "Промсинтез".

Особо следует отметить рост краткосрочных пассивов фирмы (с 66975 тыс. руб. до 248672 тыс. руб. – на 271%), что однозначно можно рассматривать как негативную тенденцию.

В целом структурные показатели баланса отражают вышеприведенную динамику – если, в активе баланса структура статей осталась практически прежней, то в пассиве можно отметить явный рост доли краткосрочных пассивов (с 26% на начало анализируемого периода до 56% на конец) за счет соответствующего уменьшения доли долгосрочных пассивов, что также является отрицательным моментом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ финансовой устойчивости

 

Для проведения анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать аналитические показатели.

Показатель	Значение		Норм. значение
	На начало	На конец
3.1 Коэффициент концентрации собственного  капитала	0.74	0.44	>0.6
3.2 Коэффициент финансовой зависимости	1.35	2.28	<1.4
3.3 Коэффициент маневренности собственного  капитала	-0.11	-0.69	-
3.4 Коэффициент концентрации заемного  капитала	0.26	0.56	снижение
3.5 Коэффициент структуры долгосрочных  вложений	0	0	<0.6
3.6 Коэффициент долгосрочного привлечения  заемных средств	0	0	-
3.7 Коэффициент структуры заемного  капитала	0	0	-
3.8 Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	0.35	1.28	снижение

 

Проведя анализ финансовой устойчивости АО "Промсинтез" можно сделать следующие выводы:

• Коэффициент концентрации собственного капитала снизился с 0.74 до 0.44, (активы фирмы профинансированы собственным капталом на конец года на 44%), что является негативной тенденцией, так как снижает финансовую устойчивость предприятия.
• Соответственно возрос коэффициент финансовой зависимости (с 1.35 до 2.28)
• Можно отметить увеличение коэффициента концентрации заемного капитала (0.26 до 0.56), что указывает на аналогичную тенденцию.
• Предприятие  не использует долгосрочный заемный капитал, что является отрицательным моментом, так как финансирование деятельности за счет краткосрочной задолженности чревато опасностью невозврата средств кредиторам вовремя. Об этом говорит динамика показателей 3.5, 3.6, 3.7.(на начало и конец анализируемого периода они  равны нулю).
• Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился, что также указывает на снижение финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.

Таким образом, изучив динамику показателей данной группы можно сделать вывод о снижении финансовой устойчивости  АО "Промсинтез".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Проведенный в курсовой работе анализ показывает, что прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятий.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия находят своё отражение в системе показателей, данные о которых берутся из формы №2 «Отчёта о прибылях и убытках». Оценка этих показателей включает в себя в качестве основных элементов исследования: изменение каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ») и структура соответствующих показателей, а также их изменений («вертикальный анализ»).

В рамках анализа финансовых результатов проводится факторный анализ прибыли от продаж продукции (товаров, работ, услуг). При его ведении основными факторами, влияющими на объём прибыли от продаж являются изменения: отпускных цен на продукцию, объёма продукции, структуры и себестоимости продукции. Они оказывают непосредственное влияние на прибыль от продаж и соответственно на общую сумму прибыли.

Для проведения факторного анализа прибыли от продаж внешними пользователями на основе показателей финансовой отчётности, используется методика, которая проводится с учётом индекса инфляции.

Основной целью анализа финансовых результатов является определение резервов увеличения прибыли, основными источниками которых могут быть: увеличение объёма продаж, увеличение уровня цен, снижение себестоимости продукции, увеличение качества готовой продукции, поиск более выгодных рынков сбыта и т.д. Также целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо на основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использование с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Финансовый результат – важнейшая характеристика деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом партнёрстве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

• Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.
• Бердникова Т.Б.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.   М.: Инфра-М, 2007.
• Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" от 06.05.1999г. №32н
• Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" от 06.05.1999г. №33н
• Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организации" от 13.01.2000г. №4н
• Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 1998
• Под ред. В.И. Стражева. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Минск.: Высшая школа, 1998
• Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2000
• Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1998
• Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - Минск.: НПЖ "Финансы, учет, аудит", 1998
• Кузнецова Л.В. Финансы предприятия: анализ и управление. - Владивосток: Издательство ДВГУ, 2000
• Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред проф. Н.П.Любушина - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 1999
• Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия - М.: Юнити-Дана, 2000
• Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - Минск, Экоперспектива, 2002
• Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 1999
• Таскаева Н.Н. Методические указания к выполнению курсовой работы по курсу "Анализ хозяйственной и финансовой деятельности". - Владивосток, ВГУЭС, 1997
• Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / Пер. с англ. Под ред. Ю.И. Воропаева. - М.: Финансы и статистика, 1999
• Пшеничная Е.А., редактор: В авторской редакции. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Часть 1 (Конспект лекций).
• http://www.kycherova.ru/organizaciya_analiticheskoi_rabotu/index.html
• http://www.ekonom-an.ru/index.php?request=full&id=315