Анализ финансовой отчетности

МИНИСТЕРСТВО  ПРОСВЕЩЕНИЯ

РЕСПУБЛИКИ  МОЛДОВА

СЛАВЯНСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная   работа  № 1

по  дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 3 курса

 группы С    специальность

 «Бухгалтерский  учет» Корбут Янина

 

преподаватель :  Александрова Г.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кишинев 2013

 

 

 

1. Состав финансовой отчетности, ее содержание и предъявляемые требования.

 

В соответствии с законом Республики Молдова  и принимаемой на каждом конкретном предприятии формой бухгалтерского учета различаются три системы ведения бухгалтерского учета – простая, упрощенная и полная. И в связи с этим у каждой системы есть соответствующий ей набор бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При простой системе учета отчетность состоит лишь из налоговой декларации и не предусматривает составление финансовой отчетности.

При упрощенном методе ведения учета согласно ст.33 Закона о бухгалтерском учете предусматривается составление следующей финансовой отчетности:

Бухгалтерский баланс –Forma -1BS;

Отчет о прибылях и убытках  - Forma  N2;

Пояснительная записка.

При полной системе  бухгалтерского учета предусматривается  полная финансовая отчетность, и ее состав оговорен в 29 статье Закона о бухгалтерском учете:

Бухгалтерский баланс – F№1

Отчет о прибылях и убытках- F№2

Отчет о движении собственного капитала- F№ 3

Отчет о движении денежных средств - F№ 4

Приложение  к бухгалтерскому балансу - F№ 5

Приложение к отчету о  прибылях и убытках - F№ 6

Пояснительная записка

Отчет руководителя

 

Вся финансовая отчетность это совокупность показателей о деятельности предприятия, как хозяйствующего субъекта, систематизированная в специальных таблицах. Целью финансовой отчетности является представление полезной широкому кругу пользователей информации о финансовых результатах деятельности субъекта. Вся эта информация должна быть достоверной, полной и своевременной, поэтому ее составляют в соответствии с требованиями Международных и Национальных стандартов финансовой отчетности. Финансовая отчетность обязательно должна раскрывать финансовое положение предприятия, содержать информацию о движении денежных средств и выполнять две основные функции – 1-информационную и 2- контрольную.

Составные части финансовой отчетности должны быть взаимоувязаны, так как они отражают разные аспекты одних и тех же операций, вместе с тем ни одна из форм финансовой отчетности не располагает  достаточно полной информацией, необходимой для принятия управленческих решений. Главным требованием, предъявляемым к финансовой отчетности, является – полнота, достоверность, объективность и сравнимость содержащейся в ней информации.

 

 

 

2. Метод вертикального анализа, его суть и основные черты.

 

Понятие вертикальный и горизонтальный анализ носит как общие признаки, так и совершенно противоположные. Стоит сразу отметить, что понятие вертикального и горизонтального анализа в корне дает характеристики этих категорий. В свою очередь эти два вертикальных анализа абсолютных показателей позволяют максимально объективно установить, как работало предприятие в конкретном отчетном периоде и насколько эта деятельность была прибыльной и рациональной. Понятие вертикальный и горизонтальный анализ включает общие методики исследования деятельности предприятия отраженной в финансовой отчетности. Понятие методик подразумевает комплекс методов анализирования экономических показателей, как на конкретный момент времени, так и в сравнении с прошлыми периодами деятельности.

 

Вертикальный анализ – это перевод стоимостных показателей в процентные, и сравнение их с общей частью, которая взята за сто процентов, например – удельный вес коммерческих расходов в общих расходах предприятия.

 

Горизонтальный параметр подразумевает сравнение итогов деятельности в разные периоды, причем временной интервал может выбираться индивидуально и включать даже этапы начала деятельности. Любой вертикальный анализ абсолютных показателей должен проводиться с учетом всех влияющих на показатели факторов, и выражать однозначное решение о деятельности предприятия. Кроме этого не лишним будет указать в выводе перспективы развития данного предприятия. 
 
Понятие вертикальный и горизонтальный анализ рассматривается как в комплексе, так и по отдельным категориям исследования. Если предприятие осуществляло в отчетном периоде валютные операции, то рассматриваемые категории немного меняют свои характеристик и это непременно стоит учитывать. Важность двух этих анализов просто бесспорна, и их проведение является обязательной процедурой для выявления движения всех средств и имущества предприятия, а также для установления тенденций развития предприятия и проведения вертикального анализа абсолютных показателей.

 

Вертикальный анализ на любом предприятии осуществляется с применением различных методик и технологий исследования финансовой документации. Стоит сразу отметить, что вертикальный анализ – это исследование баланса предприятия, а точнее его статей с подробным изучением каждого показателя. При этом осуществляется перевод всех стоимостных показателей в процентное выражение и их аналитическое сравнение друг с  другом и в целом, а именно с общей частью, которая принимается за сто процентов. После сравнения всех показателей возникает вполне закономерный вопрос, как посчитать вертикальный анализ, а именно его итоги. Ну, здесь стоит сразу сказать, что существуют разнообразные способы, с применением разных методик и схем расчетов. Именно поэтому каждое предприятие выбирает способ, как посчитать вертикальный анализ, который оптимальным образом применим именно к нему. 

Вертикальный анализ баланса предприятия – одна из форм экономического анализа, который даёт возможность проанализировать структуру средств предприятия, причём и расходов, и доходов. В условиях кризиса удержать предприятие на плаву достаточно сложно. Именно поэтому экономисты рекомендуют тщательно отслеживать экономическое состояние предприятия. Использование вертикального анализа баланса предприятия позволит Вам не только ознакомиться со всеми статьями доходов и расходов предприятия, но и позволит выявить неточности в экономической политике, исключить ненужные расходы. 
 
Итак, вертикальный анализ, на основании которого финансовый отчет представляется в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды  величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Данный анализ осуществляется в целях определения удельного  веса отдельных статей баланса в  общем итоговом показателе и последующего сравнения результатов с данными  предыдущих периодов, что позволяет  установить структуру активов и капитала организации и ее вложений и динамику ее изменения за рассматриваемые периоды.

Вертикальный анализ осуществляется в основном по показателям (статьям) форм № 1 и 2 бухгалтерской отчетности организации.

Для проведения анализа и оценки изменения структуры отдельных статей актива и пассива баланса составляются аналитические таблицы. В них фиксируются основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и их удельный вес в общей сумме активов, а также относительный прирост по этим статьям.

На основании полученных показателей возможно сделать следующие  выводы:

• Темпы роста выручки и себестоимости. Если темпы роста себестоимости выше темпа роста выручки, то необходимо изменить политику закупки сырья (материалов), снизить затраты при производстве продукции, или пересмотреть политику цен на продукцию при повышении ее потребительских качеств и проведении ассортиментной диверсификации.
• Динамика рентабельности организации определяется ее приближением к убыточной, малорентабельной, прибыльной или высоко рентабельной деятельности.
• Динамика изменения объема нераспределенной прибыли. Уменьшение объема прибыли свидетельствует об ухудшении возможности пополнения оборотных и основных средств для осуществления устойчивой хозяйственной деятельности организации.
• Соотношение статей, составляющих внеоборотные активы. Увеличение доли долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах показывает на отвлечение средств из основной производственной деятельности. Уменьшение объема основных средств указывает на выбытие основных средств либо на отсутствие политики закупки современного оборудования.
• Изменение структуры совокупных активов. Увеличение доли оборотных активов в совокупных активах свидетельствует о повышении мобильности имущества организации, и наоборот.
• Изменение структуры оборотных активов. Рост доли дебиторской задолженности и снижение доли денежных средств указывают на проблемы, связанные с оплатой потребителями продукции и услуг, а также свидетельствуют о проблемах, связанных с возможным недостатком собственных оборотных средств.
• Темпы изменения запасов. Более быстрый рост темпов стоимости запасов по сравнению с темпами роста выручки и прибыли свидетельствует об уменьшении скорости оборота запасов, что является негативным признаком для организации.
• Изменение сальдо задолженности. В зависимости от изменения объемов дебиторской и кредиторской задолженности у организации может расти активное сальдо (когда дебиторская задолженность превышает кредиторскую) или пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую). И в том и в другом случае можно утверждать, что это свидетельствует о негативных тенденциях в развитии организации.
• Изменение собственного капитала и резервов. Снижение доли собственного капитала и резервов свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости организации.
• Изменение доли краткосрочных заемных средств. Увеличение доли краткосрочных заемных средств по сравнению с ростом доли прибыли в выручке может свидетельствовать об усилении финансовой неустойчивости организации.
• Темпы изменения краткосрочной задолженности в сравнении с темпами изменения выручки и прибыли, в том числе по отдельным статьям: поставщики и подрядчики; по векселям к уплате; перед бюджетом и внебюджетными фондами. Их увеличение указывает на снижение уровня платежеспособности организации.

На основании анализа  таблиц горизонтального и вертикального  анализа необходимо сделать обобщающий вывод о риске утраты платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом  отраслевой специфики и других характеристик;

относительные показатели сглаживают негативное влияние  инфляционных

процессов, которые  существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальному анализу  можно подвергать  либо  исходную  отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимодополняют  один другой. Поэтому на практике можно  построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.