Анализ финансового положения ОАО «Агат»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

Курсовая работа

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности»

Исполнитель: ________________

Специальность: Бух. учет, анализ и аудит

Курс: V

№ зачетной книжки: __________

Руководитель: _____________

Воронеж

2009

Содержание

Введение……………………………………………………………….…2

1.  Анализ ресурсного потенциала организации……………………….

2.  Анализ производства и объема продаж…………………………….

3.  Анализ затрат и себестоимости продукции…………………………

4.  Анализ финансовых результатов деятельности

организации……………………………………………………………

5.  Анализ финансового положения ОАО «Агат»………………….

6.  Комплексная оценка деятельности ОАО «Агат»…………..

Заключение………………………………………………………………

Введение

Комплексный экономический анализ хозяйственной  деятельности является комплексным  управленческим анализом. Он охватывает все стороны деятельности предприятия  и его подразделений в их взаимосвязи, т. е. все стадии подготовки производства и все этапы процесса производства и обращения продукции.

Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности любой коммерческой организации  проводится прежде всего с целью  оценки динамики и структуры выпуска продукции, оказания услуг, выполнения различных работ для получения прибыли, являющейся финансовым ресурсом дальнейшего развития любого экономического субъекта, действующего в рыночной системе хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой элемент управления производством и является этапом управленческой деятельности. Он выполняет множество функций в системе управления. При помощи экономического анализа познается сущность хозяйственных процессов, оцениваются хозяйственные ситуации, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообразие функций комплексного экономического анализа в системе управления обуславливают его цель и задачи. Цель и задачи комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности направлены прежде всего на решение внутрихозяйственных задач организации для увеличения результативности ее деятельности, а также на повышение эффективности использования ее экономического потенциала: ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения стоимости компании, повышения доходности акций акционеров. Основной целью всестороннего и взаимосвязанного управленческого анализа является обеспечение рентабельности использования ресурсов, активов, капитала и устойчивого финансового положения организации.

Целью курсовой работы является:

- закрепление теоретических  знаний по дисциплине «Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности»;

- развитие практических навыков проведения экономического анализа на примере организации ООО «Агат»;

- обобщение полученных  результатов анализа с целью  выявления комплексной величины  резервов для мобилизации в  производственно-хозяйственной деятельности  анализируемой организации.

Для достижения данной цели в курсовой работе решаются следующие  задачи:

- провести анализ ресурсного  потенциала организации, анализ  производства и объема продаж, анализ затрат и себестоимости  продукции, анализ финансовых  результатов и финансового положения организации;

- выявить влияние соответствующих  факторов на основные показатели  работы организации;

- дать комплексную оценку  деятельности организации;

- разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности  деятельности анализируемой организации.

Методологической основой  исследования в курсовой работе является современная теория и практика комплексного экономического анализа, нормативная  и законодательная база по его  проведению, а также финансовая и  бухгалтерская отчетность предприятия  ООО «Агат».

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

Определим влияние  отдельных факторов, связанных с  использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции  текущего года по сравнению с прошлым  годом.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прош-лый год	Отчет-ный год	Дина-мика показа-теля (в %)	Раз-ница в процен-тах (+, -)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих (N), чел.	8750	9750	111,43	+11,43	11,43×6240000/ 100	численность рабочих + 713142,86
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн	2091250	2340000	111,89	+0,46	0,46×6240000/ 100	количество дней отработанных 1-м  рабочим +29092,65
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	16730000	19188000	114,69	+2,8	2,8×6240000/ 100	продолжитель-ность смены +174555,89
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	6240000	7236400	115,97	+1,28	1,28×6240000/ 100	выработка 1-го рабочего (В) +79608,61

Таблица

Расчет влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж

Показатель	Условное обозначе-ние	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
А	В	1	2	3
1. Среднегодовая численность рабочих,  чел	N	8750	9750	+1000
2. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год	Д	239	240	+1
3. Продолжительность одной смены,  ч	t	8,0	8,2	+0,2
4. Среднечасовая выработка одного  рабочего, руб.	Вчас.	0,37298267	0,37713154	+0,0041
5. Объем продаж, тыс. руб.	V	6240000	7236400	+996400
6. Влияние на изменение выручки от продаж факторов, тыс. руб. - всего	ΔV	×	×	+996400
в том числе: а) среднегодовой численности рабочих		×	×	+ 713142,86
б) среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год		×	×	+29092,65
в) продолжительности одной смены		×	×	+174555,89
г) среднечасовой выработки одного рабочего		×	×	+79608,61

Среднечасовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:

,

где V – объем продаж; ЧЧ – число отработанных человеко-часов.

 

 

Для расчета  влияния факторов на показатель выручки  от продаж использована следующая факторная модель:

V = N × Д ×  t × Вчас.,

Проведем факторный  анализ методом цепных подстановок.

 

 

 

 

 

Таким образом, мы выявили  влияние следующих факторов:

1) влияние изменения  среднегодовой численности рабочих:

 

2) влияние изменения  количества дней, отработанных одним рабочим за год:

 

3) влияние изменения  продолжительности одной смены:

 

4) влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:

 

Баланс отклонений:

ΔV = V1 – V0 = V (N) + ΔV (Д) + ΔV (t) + ΔV (B).

ΔV = 7236400 – 6240000 = 713142,86 + 29092,65 + 174555,89 + 79608,61 = 996400 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что в отчетном периоде наблюдается  увеличение объемов выручки от реализации продукции и оно составляет 996400 тыс. руб. Увеличение объема продаж сложилось  под воздействием четырех факторов: изменение числа рабочих, изменение среднего числа рабочих дней, изменение продолжительности одной смены, изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Проведя факторный  анализ определили:

1)  значительный прирост объема продаж в основном достигнут за счет увеличение численности рабочих на 1000 человек, что привело к росту объемов продаж на 713142,86 тыс. руб.

2)  количество отработанных дней в отчетном периоде возросло на 1 день, это отразилось в увеличении объема продаж на 29092,65 тыс. руб.

3)  с увеличением продолжительности одной смены с 8,0 часов до 8,2 часов объем продаж повысился на 174555,89 тыс. руб.

4)  с увеличением выработки рабочих рост объема продаж составил 79608,61 тыс. руб.

На основе полученных данных можно сделать вывод, что предприятие в отчетном периоде улучшило использование трудовых ресурсов.

Задание № 2

Определим степень  влияния отдельных факторов, связанных  с использованием материалов, на прирост  объема продаж. Для этого заполним таблицу 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	6240000	7236400	+996400
2	Стоимость материалов в себестоимости  продаж (МЗ), тыс. руб.	3566302	4211700	+645398
3	Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной  продукции (рассчитать)	1,7497	1,7182	– 0,0315
4	Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:	х	х	х
	а) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (∆МЗ) (рассчитать), тыс. руб.	х	х	+1129260
	б) изменения материалоотдачи проданной  продукции (∆Мо) (рассчитать), тыс. руб.	х	х	– 132860

Материалоотдача рассчитывается по следующей формуле:

 

 

 

Для определения  влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ × Мо

Применим метод  абсолютных разниц.

Алгоритмы результативного  показателя:

V0 = Мз0 × Моо V1 = Мз1 ×  Мо1

Расчеты влияния отдельных  факторов:

ΔV(МЗ) = ΔМЗ × Моо ΔV(Мо) = Мз1 × ΔМо

Баланс отклонений: ΔV = V1 – V0 = ΔV(МЗ) + ΔV(Мо)

V0 = Мз0 × Моо = 3566302 ×  1,7497 = 6240000 тыс. руб.

V1 = Мз1 × Мо1 = 4211700 × 1,7182 = 7236400 тыс. руб.

1. Определим влияние  изменения стоимости материалов  в себестоимости продаж

ΔV(Мз) = ΔМз × Мо = +645398 × 1,7497 = +1129260 тыс. руб.

2. Определим влияние  изменения материалоотдачи реализованной  продукции

ΔV(Мо) = Мз1 × ΔМо = +4211700 × (- 0,0315) = -132860 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ΔV = V1 – V0 = ΔV(МЗ) + ΔV(Мо) = 7236400 – 6240000 = +1129260 – 132860 = +996400 тыс. руб.

На основании данных расчетов видно, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На увеличение объема продаж положительно повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 1129260 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение коэффициента материалоотдачи. Его снижение уменьшило объем продаж на 132860 тыс. руб. Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж.

Задание № 3.

Определим степень  влияния отдельных факторов, связанных  с использованием основных средств, на объем продаж.

Таблица 3

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб	V	6240000	7236400	+996400
2	Среднегодовая первоначальная стоимость  активной части производственных основных средств, тыс. руб.	ОСпр	785016	802846	+17830
3	Количество дней в году, в течение  которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем  состоянии	Рд	239	240	+1
4	Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,05	1,3	+0,25
5	Средняя продолжительность смены, час	Псм	8,0	8,2	+0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	Вч	0,003959	0,0035231	-0,000436
7	Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:	∆V	х	х	х
	а) изменения первоначальной стоимости  активной части производственных основных средств, тыс. руб.	∆ОСпр	х	х	141728,576
	б) изменения количества дней, в  течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.	∆Рд	х	х	26701,793
	в) изменения коэф-та сменности	∆Ксм	х	х	1525816,8
	г) изменения средней продолжительности  смены, тыс. руб.	∆Псм	х	х	198356,18
	д) изменения объема продаж, приходящегося  на 1 т. р. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы, тыс. руб.	∆Вч	х	х	-896203,3