Отдел налоговых выездных проверок

 

Введение     

В соответствии с учебным  планом была пройдена практика Межрайонной ИФНС России №5 по ХМАЩ – Югре г. Лангепаса. Актуальность прохождения практики в налоговом органе состоит в том, что она помогает освоить теоретический материал, подтвердив его непосредственным анализом; позволяет принять участие в работе налогового органа, приобрести навыки и опыт, необходимые для дальнейшей профессиональной деятельности.      

Основной целью практики является ознакомление с деятельностью  налоговой инспекции, работой ее отделов, а также изучение нормативно – правовых и материально –  технических основ деятельности налоговых органов.     

Предметом исследования является изучение деятельности Межрайонной  ИФНС России №5 по ХМАО – Югре находящейся по адресу ул.Комсомольская 3 Б, г. Лангепаса ее структурного подразделения, а именно отдела выездных проверок, кабинет № 216.      

Для достижения цели данного практического  исследования были поставлены следующие  задачи:     

1) изучить правила внутреннего распорядка работы налогового органа, его юридический статус, структуру, функции и полномочия;     

2)   изучить основные направления  работы налогового органа;     

3) изучить основные направления  работы и функции одного из  структурных подразделений налогового органа;      

4) непосредственно принять участие  в работе одного из отделов  налогового органа, чтобы приобрести практические навыки подготовки и пользования информационно - справочными, аналитическими правоприменительными и другими документами и материалами.     

Основным  методом исследования является эмпирический метод, основанный на последовательном выполнении данных руководителем практики заданий. Также был использован метод анализа правовых основ деятельности инспекции.      

В отчете по ознакомительной  практике были рассмотрены следующие  вопросы:

Общая характеристика, а  именно описание основных направлений  деятельности инспекции, ее функции, права  и обязанности.

1. Конкретное рассмотрение и изучение основ организации и функционирования структурного подразделения налогового органа, а именно отдела выездных проверок.
2. Процедуры выездного налогового контроля, применяемые в ходе проверочной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Отдел выездных налоговых проверок

  Выездная  налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.Выездная  проверка в отношении одного налогоплательщика  может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года две выездные налоговые проверки одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Длительность выездной налоговой проверки, как правило, не может превышать двух месяцев. Вышестоящий налоговый орган может продлить срок до 6 месяцев. Выездная  проверка производится в целях контроля за правильностью исчисления, а также  полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налогов (сборов). Выездная проверка может проводиться также в связи с реорганизацией предприятия, ликвидацией предприятия или контролем за деятельностью налоговых органов вышестоящими налоговыми органами. В день окончания выездной проверки проверяющий  составляет справку об окончании  проверки. В течение двух месяцев  с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю. На  представление возражений на акт  проверки предоставляется 15 рабочих дней, после чего в течение 10 рабочих дней материалы проверки и представленные возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанное лицо по итогам рассмотрения принимает решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности. Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении 10 рабочих  дней с момента вынесения и  может быть обжаловано в вышестоящий  налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом решение может быть обжаловано в суд. 

Отдел выездных проверок  (далее - Отдел) является структурным подразделением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по ХМАО- Югре ( далее – Инспекция). Отдел в своей деятельности руководствуется  Конституцией Российской Федерации, Налоговым  и Бюджетным кодексами Российской Федерации, федеральными законами и  иными законодательными актами, указами  и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России по ХМАО- Югре (далее – Управление), Межрайонной ИФНС России №5 ХМАО- Югре, а также настоящим Положением.Отдел в своей деятельности руководствуется  инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России. Положение об Отделе утверждается начальником  Инспекции.   

2.1   Основные задачи отдела выездных налоговых проверок:     

1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

2. Организация и проведение выездных налоговых проверок по соблюдению законодательства о налогах и сборах в соответствии с ежеквартальными планами проведения выездных налоговых проверок.

3. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.  

4. Осуществление взаимодействия с  территориальными органами Федеральной  службы судебных приставов   по предмету деятельности Отдела.    

2.2 Основные функции отдела выездных налоговых проверок :     

1. Проведение предпроверочной подготовки выездных налоговых проверок на основе изучения и анализа  всей имеющейся в налоговом органе информации из внешних источников о налогоплательщиках, запланированных к проверке (в том числе косвенной информации об объемах потребления энергетических (электроэнергии и теплоэнергии) ресурсов, водных и иных материальных ресурсов; информации, полученной от правоохранительных  и других контролирующих органов, организаций МПС России,  ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров; информации о пользователях природными ресурсами,  других данных).  

2. Проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и оформление их результатов.  

3. Рассмотрение с участием отдела налогового аудита представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок. 

4.Участие  в судебных заседаниях совместно  с юридическим отделом при  рассмотрении исковых заявлений  представленных налогоплательщиками  в судебные органы по актам  выездных налоговых проверок..                5. Рассмотрение возражений (объяснений) по актам о нарушении законодательства о налогах и сборах, представленных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, совершившими нарушение законодательства о налогах и сборах.                         6. Осуществление передачи в юридический отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.                                                              7. Осуществление передачи в отдел  налогового аудита актов выездных  налоговых проверок и решений  по результатам рассмотрения актов для обеспечения контроля за своевременностью документирования  процедуры рассмотрения материалов проверки.                                                                  8. Осуществление передачи в отдел урегулирования задолженности копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездных налоговых проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах, для подготовки материалов для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщиков, (взаимодействие со службами судебных приставов).            9. Осуществление ввода актов выездных  налоговых проверок и решений,  вынесенных по результатам рассмотрения  актов о нарушениях налогоплательщиками,  плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах, состоящих на учете в инспекции, в системе ЭОД «Выездные налоговые проверки».                                 10. Осуществление взаимодействия с  территориальными органами Федеральной  службы судебных приставов   по предмету деятельности Отдела (вынесение постановлений о запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).                                                                                     11. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).  12. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.                                                                                                              13. Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.                               14. Формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдел. 15. Подготовка информационных материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела.  

 16. Участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию Отдела.  

17. Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела.

2.3 Полномочия и руководство отделом выездных налоговых проверок

Полномочия  Отдела      

1. Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

• вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции Отдела;
• по указанию начальника Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять Отдел в Управлении;
• вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
• готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
• давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции;
• запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
• работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на Отдел задач;
• осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами ФНС России и Управления.

 

     2. Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в соответствии с планами работы коллегий ФНС России и Управления.     

3. Структура Отдела и численность его сотрудников устанавливаются, исходя из утвержденной структуры и численности работников Инспекции.

Руководство Отделом     

1. Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности начальником Инспекции по согласованию с Управлением.   

2. Начальник Отдела находится в непосредственном подчинении заместителя начальника Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности (далее – руководство Инспекции)   

3. Начальник Отдела:

• разрабатывает и представляет начальнику Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников Отдела;
• вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников Отдела;
• руководит работой Отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;
• согласовывает представляемые на рассмотрение руководству Инспекции проекты документов, содержащих вопросы, относящиеся к компетенции Отдела;
• планирует и контролирует деятельность Отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на Отдел задач;
• обеспечивает соблюдение работниками Отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников Отдела.

 

     4. Начальник Отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний  руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.  

 

 

  

2.4 Оформление результатов выездной налоговой проверки     

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) по окончании выездной налоговой проверки проверяющий  составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Составление такой справки означает, что фактически выездная проверка окончена, то есть налоговые органы не вправе требовать представления документов и проводить иные проверочные действии.  Не  позднее двух месяцев после составления  справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется в установленной форме акт  налоговой проверки. Акт подписывается должностными лицами налоговых органов и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В случае отказа налогоплательщика подписать акт, об этом делается соответствующая запись в акте. Отсутствие подписи налогоплательщика не имеет большого значения и свидетельствует лишь о том, что налогоплательщик отказался подписать акт. Трудно согласиться с рекомендациями не подписывать акт в случае несогласия с изложенными фактами и выводами. В таком случае правильнее будет представить возражения в письменной форме.

 Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, один из которых  остается на хранении в налоговом  органе, другой - вручается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю (их представителям). При выявлении налоговым органом обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, акт проверки составляется в трех экземплярах. В указанном случае третий экземпляр акта приобщается к материалам, направляемым в соответствии с пунктом 3 статьи 32 части первой НК РФ в органы ФСЭНП для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями.В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.