Эффективность таможенного тарифа

Использование обратной эскалации  при экспорте, то есть снижение ставок с повышением степени обработки  вывозимых товаров, также способствует перераспределению факторов производства в пользу высокотехнологичных отраслей.

Использование дифференцированного  подхода к расчету ставок таможенных пошлин будет способствовать повышению  фактического уровня защиты. При этом нельзя допустить излишнего разнообразия, которое будет осложнять контроль правильности начисления таможенных пошлин. Однако просто необходимо постепенно переходить к использованию пиковых  значений таможенных пошлин по определенным товарам, производство которых особо  важно для экономики страны. Компенсировать сверхвысокие ставки для недопущения повышения общего обложения можно снижением ставок ввозных таможенных пошлин на сырьевые товары

Одновременно возможно ограниченное использование изменения тарифного  шага, для максимального приближения  обложения к экономически обоснованному  уровню. Пока это будет целесообразно  на уровне первого и второго шага, то есть ввести помимо используемых значений ставок таможенных пошлин в 5% и 10% еще 2% и 7%, для приближения этих размеров к сложившейся на рынке ценовой  разнице. О целесообразности этого вида диверсификации говорит тот факт, что в 2002 году совокупная доля ставок в 5% и 10% в таможенном тарифе Российской Федерации составила 60%. Большая детализация уровня обложения на современном этапе будет неэффективна по причине высокой доли ухода от таможенных платежей, используя позиции с низким обложением по товарам со схожими характеристиками.

Необходимо отметить, что  еще одним требованием к разработке эффективного механизма тарифного  регулирования является постоянный мониторинг и анализ последствий  изменения ставок таможенных пошлин.

Это дает эмпирические данные поведения системы под воздействие  того или иного размера ставок, а также позволяет судить о  потребительской и производственной эластичности к изменению тарифа. Необходимо отметить, что если производство и потребление обладает высокой  эластичностью к изменениям в  таможенном обложении импорта, это  позволяет достигнуть промышленного  роста и соответственно регулирующий эффект от изменения ставки будет  достигнут. При не эластичности к  таможенному тарифу пошлина будет  в большей степени фискальной, нежели защитной.

• Работа по повышению эффективности описания и классификации

товаров в соответствии с  ТН ВЭД России. Помимо совершенствования  законодательной базы по ускорению  и снижению стоимости таможенного  оформления, одним из самых значимых процедурных вопросов совершенствования  механизма тарифного регулирования  является достижение единообразия, однозначности  и адекватности классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу  России, ее экономическим интересам.

Основная роль подобных классификаторов  заключается в создании условий  для выделения из общей массы  тех товаров, которые являются значимыми  для целей тарифного регулирования. Также немаловажным является исключить  возможность декларирования товаров  не в свои товарные позиции с целью  ухода от таможенных пошлин или применения мер нетарифного регулирования. По этим двум основным направлениям и  ведется аналитическая работа в  настоящее время.

Невозможность изменить основную логику объединения товаров в  определенные группы (позиции), заложенную при разработке гармонизированной  системы без учетов интересов  нашей страны, можно частично компенсировать использованием детализации на уровне национального 10-го знака Товарной номенклатуры. Здесь необходимо выделить товары, играющие важную роль для внутреннего  потребительского или производственных рынков. По сути дела подробная детализация  позволяет обеспечить дополнительную покровительную защиту выделенных товаров, либо наоборот обеспечить их свободный ввоз в целях избежания дефицита на внутреннем рынке. В настоящий момент данный инструмент используется недостаточно, что не позволяет реализовать адресную защиту продукции конкретных отраслей. Особенно актуально использование при детализации чрезмерно обобщенных корзиночных позиций ТН ВЭД России, таких как 3926 (прочие изделия из пластмасс...), 7326 (прочие изделия из черных металлов...), высокое обложение которых не позволяет ввозить необходимые компоненты для внутренней доработки.

Для достижения однозначности  интерпретации текста товарных позиций  предлагается в рамках совершенствования  процедуры описания и классификации  России осуществлять определение терминов, используемых в ТН ВЭД, и указание источников заполнения создавшегося терминологического вакуума. Реализовать это можно  посредством дополнения примечаний к товарным подсубпозициям или рекомендациями, зафиксированными в законодательстве. Так, для примера, при классификации крышек из пластмасс необходимо определение термина «закупорка», который отсутствует в ТН ВЭД России и трактуется различными источниками по своему, однако ввозная таможенная пошлина по крышкам для «закупорки» ниже, чем для обычных крышек для посуды в 2 раза.

Много нарушений правил классификации  товаров происходит по причине запутанности и отсутствия четкого разграничения  товарных позиций. Поэтому необходимо проводить постоянную работу по доведению  обзоров принимаемых на различных  уровнях решений о классификации.

Очень распространенным видом  ухода от уплаты таможенных платежей в полном объеме является декларирование товаров по частям, которые облагаются низкими по сравнению с готовыми изделиями ставками таможенной пошлины. Иногда это происходит по причине  отсутствия четкого разграничения  между готовыми и незавершенными изделиями, которое целесообразно определять не только по значению производимых в последствии технологических операций, но учитывать долю, добавленной этими операциями, стоимости.

Иногда поставка готового товара производится несколькими партиями по частям, при отсутствии заранее подготовленного решения ФТС России, дорогостоящее оборудование на вполне легальных основаниях оформляется частями, иногда это выражается в недоплате таможенных платежей и нанесении ущерба отечественным производителям. Здесь необходимо принять ряд законодательных норм, позволяющих рассматривать в комплексе поставки в адрес одного участника ВЭД в течение короткого промежутка времени, что позволит повысить эффективность тарифного регулирования и ускорить процесс таможенного оформления товаров, пересекающих границу.

• Совершенствование системы предоставления тарифных преференций. Основным принципом разграничения по субъектам обложения является реализация принципа справедливости, заложенного в любой налог. Он реализуется посредством дифференциации уровней обложения в зависимости от возможностей плательщиков. Преференциальная система направлена на создание равных возможностей для реализации продукции стран с различными уровнями конкурентоспособности на мировом рынке. Заключается , система преференциальной торговли, как уже говорилось, в снижении уровня обложения в зависимости от благосостояния страны. То есть максимальные ставки, хотя они и называются базовыми, взимаются с развитых стран.

Однако тарифные преференции  зачастую обусловлены политическими, а не экономическими основаниями. Так  в российской схеме преференций  есть ряд политических преференций, например для товаров, происходящих из Союза Сербии и Черногории (бывшая Югославия.). Выделение в рамках своей  системы преференций развивающихся  и наименее развитых стран должно быть обусловлено сугубо экономическими факторами. Основой отнесения стран к тому или иному списку является экономические показатели, связанные с уровнем развития и доходами. Применяемая в России система разграничения стран на развивающиеся и наименее развитые по критериям высокоразвитых стран, то есть исходя из доходов, не отражает действительного места отечественной экономики. Преференции необходимо предоставлять только тем странам, экономическое развитие которых находится на низком, относительно национального, уровне.

В нашей стране обложение  товаров из развивающихся и наименее развитых стран находится на уровне 75% и 0% от базовой ставки таможенной пошлины соответственно. На основании  сопоставления показателей валового национального дохода на душу населения, приведенного с учетом ППС (таблица 1), можно утверждать, что для наименее развитых стран, с низким уровнем дохода, предоставление тарифных преференций в целом экономически обосновано, так как их доход на душу населения составляет 26% от значения в России.

Одновременно по развивающимся  странам со средним доходом тарифная преференция в 25% от базовой ставки в целом экономически обоснована, так как их доходы на душу населения  составляют порядка половины российских, а темпы роста экономики в 2002-2004 годах были на порядок ниже.

Но дело в том, что большая  часть из развивающихся стран-пользователей  системой тарифных преференций не имеет  стабильных внешнеторговых связей с  нашей страной, поэтому ориентироваться  целесообразнее на своих торговых партнеров  из развивающихся стран, а не на усредненные  показатели.

Таблица 1. Показатели дохода по группам стран

Анализ дохода на душу населения  основных торговых партнеров России из числа развивающихся стран  показал, что в Аргентине, Чили и  Малайзии данные показатели превосходят  значение отечественного на 26%, 17% и 5% соответственно. Одновременно, значение показателей в Бразилии (92%) и Турции (78%) превышают порог в 75%. Следовательно, рассмотрение развивающихся стран в рамках анализа обоснованности предоставления преференциального режима показало экономически необоснованное предоставление тарифных преференций по товарам из некоторых развивающихся стран, благосостояние которых, судя по значению показателя дохода на душу населения, и чуть не хуже, а наоборот превосходит российское.

На основании экономических  приоритетов, закрепленных в принципах  разработки национальной системы преференций, необходимо сократить список развивающихся  стран на те страны, которые достигли высокого, по сравнению с национальным, уровня развития. При этом экономически целесообразно дополнить имеющийся перечень преференциальных товаров товарами большей степени обработки, для развития их производства в исследуемых странах, что в последствии может выразиться на повышении спроса с их стороны.

Для повышения эффективности  контроля за предоставлением преференций  из развивающихся и наименее развитых стран, в частности, для контроля за достоверностью подтверждения страны происхождения партий товара стоимостью до 5000 долларов, предоставление сертификата  о происхождении по которым в  настоящий момент на требует, необходимо принятие ряда нормативно правовых актов, которые бы рассматривали такой  критерий как регулярность поставок. Тем самым это будет препятствовать уходу от уплаты таможенных пошлин, посредством разбивки партии на поставки общей стоимостью до 5000 долларов, без необходимости доказывать их происхождение.

Одновременно в рамках повышения эффективности контроля за обоснованностью предоставления преференций из стран СНГ предлагается создание единой автоматизированной информационной базы данных по выданным сертификатам происхождения товаров. Это позволит сократить время на проверки обоснованности тарифных преференций, упростит процедуры контроля правильности определения страны происхождения товаров и снизит риск необоснованного предоставления льгот.

Также для решение задач определения страны происхождения комплексного оборудования или агрегатов, классифицируемых в конкретной подсубпозиции ТН ВЭД России, компоненты которых происходят из разных стран, необходимо руководствоваться правилом адвалорной доли. То есть считать страной происхождения не ту страну, где произведены компоненты, на которые ложится выполнение основных функций системы, а страну, сформировавшую основную долю стоимости. Допустим для ЭВМ, поставляемой в виде системы основным функциональным компонентом будет системный блок, где собственно и происходит обработка данных, в то же время при формировании стоимости он зачастую играет второстепенную роль. Исходя из экономической природы механизма определения страны происхождения для целей тарифного регулирования именно такой, стоимостной, подход будет более адекватным.

• Совершенствование механизма контроля налоговой базы таможенной стоимости. Таможенная стоимость, являясь основой начисления таможенной пошлины, играет важную роль в регулировании внешней торговли. Соотношение внутренних цен и внешних для расчета ставок таможенных пошлин производится в том числе и с учетом данных таможенной статистики, в которой приводятся средние таможенные стоимости.