Институты уголовного права

Глава 1. ПОНЯТИЯ ФИНАНСОВОГО ПРАВА, ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ И ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1. Предмет и  источники финансового права.       

Финансовое  право — это самостоятельная отрасль российского права. Такой подход к финансовому праву обусловлен наличием специфического предмета и метода правового регулирования, источников права, категорий.       

Предметом финансового права являются финансовые отношения, которые возникают в  процессе финансовой деятельности государства (образования, распределения и использования фондов денежных средств). Таким образом, с помощью финансового права государство регулирует общественные отношения, складывающиеся в области финансовой деятельности.       

Метод финансового  права — это совокупность юридических  приемов и средств, при помощи которых производится правовое регулирование  общественных отношений. По своей сути — это метод властных предписаний, предполагающий неравенство субъектов  правоотношений. Такие предписания исходят в основном от финансовых, налоговых и кредитных органов, входящих в систему государственных органов и наделенных соответствующими полномочиями.       

Метод финансового права характеризуется  следующими особенностями:

• одной из сторон финансовых отношений всегда выступает орган государственной власти;
• любое юридическое и физическое лицо обязано выполнить предписание, данное органом государственной власти, поскольку оно является односторонне властным;
• властные предписания не основываются на отношениях подчинения “по вертикали”.

Финансовое  право действует по определенным принципам. К ним относятся:

1. Принцип законности означает, что весь процесс аккумуляции, распределения и использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права.
2. Принцип федерализма проявляется в разграничении компетенции Российской Федерации и ее субъектов в области финансов.
3. Принцип разделения властей — представительной (законодательной) и исполнительной. Согласно российскому законодательству, приоритет в сфере финансовой деятельности государства отдается представительным органам власти перед исполнительными. Так, в компетенцию органов исполнительной власти входят составление проекта бюджета и внесение его на утверждение представительного органа власти, исполнение бюджета и представление об этом отчета законодательному органу. Последние утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, контролируют исполнение бюджета.
4. Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства опирается на систему финансово-плановых актов — федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, сметы бюджетных учреждений, балансы предприятий и организаций, балансы доходов и расходов населения и т. д.
5. Принцип гласности — доведение до сведения физических и юридических лиц, в том числе и через средства массовой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов и других сведений по вопросам финансовой деятельности государства.

Финансовая  деятельность государства регламентируется специальными правовыми нормами. Финансово-правовая норма — это установленное и контролируемое государством правило поведения участников общественных отношений, которые обладают соответствующими правами и обязанностями.        

Нормы финансового права всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в ходе финансовой деятельности функций государства при распределении национального богатства. В нормах финансового права закрепляются требования государства для обеспечения осуществления его задач и функций на определенном этапе общественного развития.        

Финансово-правовые нормы носят государственно-властный, императивный характер: их содержание не может быть изменено по соглашению участников общественного отношения. Требования норм однозначно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений.       

Классификация финансово-правовых норм осуществляется по следующим основаниям. В зависимости  от характера воздействия на участников финансовых отношений нормы подразделяются на три вида:

1. обязывающие (требуют совершения конкретных действий от участников финансовых отношений, имеющих определенные права и обязанности);
2. запрещающие (налагают запрет на определенное действие в финансовой сфере);
3. уполномочивающие (предоставляют права участникам финансовых отношений при совершении ими определенных действий).

В законодательстве приоритет отдается обязывающим  нормам финансового права.       

В зависимости  от своего содержания финансово-правовые нормы подразделяются на:

1. материальные (в частности, закрепляют виды и размеры денежных обязательств налогоплательщиков перед государством, определяют направления расходования бюджетных средств и их объемы и т. д.);
2. процессуальные (определяют порядок деятельности субъектов финансовых правоотношений, например, по прохождению бюджета).

По времени  охвата финансово-правовые нормы бывают:

1. общие — устанавливаемые на неопределенный срок (они прекращают действовать в силу отмены или изменения);
2. временные — имеют конкретный срок действия.

Нормы финансового  права имеют следующую структуру: гипотезу, диспозицию, санкцию.       

Гипотеза  — несколько четко сформулированных условий, при наличии которых  законодательство предоставляет право  на совершение определенных действий в области финансов конкретными участниками финансовых отношений.       

Диспозиция  предопределяет правила поведения  участников финансовых правоотношений, их права и обязанности.       

Санкция — это мера ответственности, применяемая  к нарушителям финансово-правовых норм.       

Система финансового  права состоит из двух частей: общей  и особенной. Общая часть охватывает нормы, регулирующие общие принципы и методы финансовой деятельности государства. В ней определяется правовое положение  всех субъектов финансовых правоотношений, в том числе государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность.        

Особенная часть включает в себя различные  финансово-правовые институты, каждый из которых имеет свой объект правового  регулирования, т. е. регулирует определенный круг финансовых отношений, возникающих в сфере многообразной разносторонней финансовой деятельности государства. Финансовый институт объединяет в группу однородные экономические отношения, взаимосвязанные по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств.       

Нормы финансового права в Российской Федерации многочисленны, они содержатся в большом числе разнообразных  правовых нормативных актов, или  источниках финансового права. К  ним относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления разных масштабов и уровней. Источниками финансового права являются:

• Конституция РФ;
• Кодексы РФ (Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс);
• законы;
• Указы Президента и Постановления Правительства;
• акты органов государственного управления, ведомственные положения, приказы, инструкции;
• нормативные акты Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, органов государственных внебюджетных фондов, Банка России и др.;
• решения Конституционного Суда Российской Федерации;
• международные договоры и соглашения Российской Федерации с другими государствами.

Большинство норм финансового права, как и  иных отраслей права, реализуются в  правоотношениях. Финансовые правоотношения возникают в процессе финансовой деятельности государства.        

Финансовые  правоотношения — это общественные отношения, которые возникают в  процессе создания, распределения, использования  фондов денежных средств и регулируются нормами финансового права; их участники связаны взаимными юридическими правами и обязанностями.       

Применительно к институтам финансового права  можно выделить: бюджетные правоотношения; налоговые и неналоговые правоотношения; финансовые правоотношения в областях государственного кредита, страхования, банковской деятельности; правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов; финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов; валютные правоотношения.       

Отличие финансовых правоотношений от других видов правоотношений состоит в следующем:

• возникают в процессе финансовой деятельности государства;
• одним из субъектов этих правоотношений должен быть соответствующий орган государственной власти;
• возникают по поводу денег — платежа в доход государства, государственного расхода и т. д.

Эти отличительные  черты, рассматриваемые в их единстве, придают финансовым правоотношениям  характер государственно-властных имущественных (денежных) правоотношений, выделяют финансовые правоотношения из других видов правоотношений. Например, административные штрафы хотя и являются денежными, но они не связаны с финансовой деятельностью государства. Поэтому подобные отношения регулируются нормами административного права.       

Субъектами финансовых правоотношений выступают: органы государственной власти и государственного управления, хозяйствующие субъекты и граждане. В некоторых случаях субъектом финансового права может выступать Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования (при выпуске облигаций государственных и муниципальных займов, при использовании банковского кредита для покрытия недостатка бюджетных средств и в некоторых других случаях).       

Предприятия и организации, их филиалы и другие обособленные подразделения вступают в финансовые отношения в связи с внесением в казну налогов и сборов, получением из нее ассигнований, распределением прибыли и т. д. Правосубъектность граждан главным образом связана с внесением налоговых и других обязательных платежей, поступающих в доход государства, а также с их участием в государственных займах, денежно-вещевых лотереях.       

Для защиты прав и  законных интересов субъектов финансовых правоотношений применяется административный и судебный порядок. В настоящее  время действуют оба названных выше порядка, и разрешение дела в административном порядке не исключает возможности обращаться в суд. Административный порядок действует главным образом в отношении государственных органов, предприятий, организаций, учреждений. Граждане по своему выбору могут использовать административный или судебный порядок защиты.       

Для защиты прав граждан  и юридических лиц в финансовых отношениях в законодательстве установлены  гарантии возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями государственных  органов и их должностных лиц. Так, неправильно взысканные с плательщика налоги подлежат возврату, а причиненный налогоплательщикам ущерб — возмещению.       

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические  факты. Например, в налоговой сфере возникновение финансово-правовых отношений возможно на основе индивидуального нормативного акта — извещения налогового органа о необходимости уплатить тот или иной налог. Изменение этих отношений происходит в связи с получением определенной льготы по данному налогу; прекращение финансовых правоотношений наступает при уплате налога в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.       

Следует иметь в  виду, что общественные отношения, возникающие  в сфере финансов, регулируются не только нормами финансового права, но и нормами гражданского законодательства.

1.2. Финансовая  система РФ и ее правовые  институты       

Финансовая  деятельность государства связана  с образованием, распределением и  использованием фондов денежных средств. Однако финансы — это не сами денежные средства, а отношения между субъектами экономической жизни по поводу их формирования, распределения и использования.       

Фонды денежных средств государства подразделяются на централизованные и децентрализованные финансы.       

Централизованные  финансы включают денежные средства, аккумулируемые в бюджете государства; государственные внебюджетные фонды; государственное и банковское кредитование; личное и имущественное государственное страхование.        

К децентрализованным финансам относятся денежные средства предприятий и организаций всех форм собственности, учреждений и общественных организаций, а также отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.        

Государственное правовое регулирование в части  централизованных и децентрализованных финансов осуществляется по-разному. Такой  подход обусловлен тем, что централизованные финансы ориентированы на осуществление  общественных интересов, а децентрализованные — на получение прибыли. Государство имеет возможность принудительно обеспечивать свои доходы через систему налогообложения, эмиссию денег и другие экономические рычаги. В отношении децентрализованных финансов государственное регулирование должно учитывать тот факт, что состояние и динамика финансов частных предприятий напрямую зависит от законов рыночной экономики.       

Финансы как общественные отношения, возникающие  при создании и использовании  определенных фондов денежных средств, отличны друг от друга, но и вместе с тем имеют некоторые общие черты, позволяющие объединить их в отдельные, относительно обособленные подсистемы. В свою очередь каждую подсистему образует совокупность групп экономических (финансовых) отношений, выделенных по определенному признаку. Все подсистемы образуют единую финансовую систему.       

В финансовую систему государства входят две  подсистемы:

1. совокупность финансовых институтов, каждый из которых представляет собой группу однородных экономических отношений, взаимосвязанных по формам аккумуляции или распределения денежных средств;
2. совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих непосредственную финансовую работу.

Наличие различных институтов в рамках финансовой системы связано с тем, что финансы охватывают своим воздействием всю экономику страны и обслуживают многообразные потребности общественного развития. Каждый из финансовых институтов способствует образованию и использованию соответствующего денежного фонда. Вся совокупность правовых институтов, регулирующих формирование, распределение и использование фондов денежных средств, образует рассматриваемую подсистему, которая отражает особенности развития государства в условиях перехода к рыночной экономике.       

В литературе финансовая система, структура ее правовых институтов определяется авторами по-разному. В юридической литературе взаимосвязанные звенья, входящие в финансовую систему Российской Федерации, представлены следующими фондами денежных средств:

1. Бюджетная система, в состав которой входят федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и бюджеты органов местного самоуправления.
2. Государственные внебюджетные фонды. Через эти фонды реализуется политика государства по осуществлению обязательного социального страхования, которое является частью системы социальной защиты граждан. Социальное обеспечение по возрасту предоставляется через Пенсионный фонд Российской Федерации; обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца и в других предусмотренных законодательством случаях — через Фонд социального страхования Российской Федерации. Бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья финансируются Федеральным фондом обязательного медицинского страхования. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности и не входят в состав бюджетов каких-либо уровней. Взносы в эти фонды отнесены к федеральным налогам и сборам, поэтому на них распространяются все положения налогового законодательства.
3. Фонды, консолидированные в бюджете. Это специальные фонды, аккумулированные в бюджетах различных уровней. Создание целевых фондов возможно на федеральном уровне (например, Фонд Министерства РФ по атомной энергии), а также на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Каждый такой фонд образуется в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов. Средства целевого бюджетного фонда используются по отдельной смете.
4. Внебюджетные децентрализованные фонды. К ним относятся: а) отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, б) финансы государственных и муниципальных организаций и предприятий (ресурсовые фонды государства). Примером первых может служить Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, созданный Постановлением Правительства РФ от 12 апреля 1996 г1. В качестве ресурсных фондов государства выступают внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые создаются за счет отчислений предприятий и организаций независимо от форм собственности в размере до 1,5% себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг). Следует иметь в виду, что система целевых фондов находится в состоянии перманентного развития и преобразования.
5. Фонды страхования. Одной из функций государства является образование резервных фондов для покрытия расходов по страховым случаям (стихийные бедствия, эпидемии и т. п.). Методом привлечения денежных средств в эти фонды служат платежи по обязательному и добровольному страхованию, имущественному и личному. В настоящее время получает широкое распространение коммерческое страхование, связанное с покрытием рисков от предпринимательской деятельности.
6. Кредит (государственный и банковский). Государственный кредит — это деятель<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" fo