Банк казахстана

Правила изменений и дополнений в налоговой отчетности находят  свое отражение в Законе РК «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет» или же Налоговом Кодексе. Согласно статье 70 пункт 1. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. (http://kodeks.kz/index.php?st=70 )

Согласно источнику : http://www.zakon.kz/226253-vnesenie-izmenenijj-i-dopolnenijj-v.html,

Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК Ергожин Д.Е.  26 июля 2011 года дал разъяснение: « Внесение изменений в ранее сданную отчетность, производится путем представления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения, согласно статье 70 Налогового кодекса.

Срок исковой давности в течение, которого налогоплательщик праве внести изменения и дополнения в налоговую отчетность равен 5 годам.»

Что  же служит поводом  для составления дополнительной декларации?

Это допущенные ошибки, ранее  не  проведенных, а также проведенных операций, не правильное вычисление сумм налогов, то есть математические просчеты.  По составлению дополнительной отчетности у ТОО возник вопрос :

 В дополнительной налоговой отчетности указывается разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности; 
а также новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

 Рассмотрим ситуацию компания осуществляла деятельность с фирмой которая в дальнейшем была признана «лже предприятием», посылает запрос на Форум Налогового комитета 1. Должны ли сотрудники налоговых органов выяснить и предъявить нам была или не была фактически у контрагента операция с лжепредприятием, дату начала преступной деятельности, вступил ли данный приговор с законную силу и другие обстоятельства?  
2.Должно ли наше предприятие делать корректировки предлагаемые налоговыми органами по КПН и НДС, если фактически сделка состоялась, и на момент заключения сделки поставщик не числился в как лжепредприятие?

 На что  получили ответ Согласно пункту 3 статьи 209 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года, в случае признания судом плательщика НДС лжепредприятием свидетельство о постановке на учет по НДС по решению налогового органа подлежит аннулированию с момента начала преступной деятельности, установленного судом. При этом подпунктом 5) пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года, установлено, что при аннулировании свидетельства о постановке на учет по НДС в случаях, указанных в пункте 3 статьи 209 данного кодекса, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета.  
В соответствии с подпунктом 1-1) пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года, вычету не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным судом лжепредприятием, с момента начала преступной деятельности, установленной судом.  
При этом, корректировка суммы НДС, относимого в зачет, и сумм расходов, относимых на вычеты, проводится по операциям с лжепредприятием, т.е. как по реализованным товарам, так и по выполненным работам, оказанным услугам. 
Согласно статье 192 Уголовного кодекса РК лжепредпринимательством признается создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству.  
Таким образом, в случаях, когда в отношении тех или иных налогоплательщиков имеется вступивший в законную силу приговор о признании виновным в лжепредпринимательстве, то все совершенные лжепредприятиями сделки изначально являются фиктивными.  
Также следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 449 Уголовно-процессуального кодекса РК вступившие в законную силу приговор и постановление суда обязательны для всех без исключения государственных органов, органов местного самоуправления, юридических лиц, должностных лиц, граждан и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РК. Неисполнение приговора, постановления суда влечет уголовную ответственность.

В этих случаях необходимо составление дополнительной декларации. Так же проблема рассматривалась  следующего характера  о правилах заполнения декларации

.( http://www.balans.kz)

Loris : «В декларации за 4 квартал 2009г. не отметила в строке 11 галочкой представленные приложения 07 и 08. Сами приложения заполнила. Нужно ли теперь сдать только дополнительную декларацию с отметкой строки 11 или сдать дополнительную декларацию с приложениями 07 и 08?»

Я считаю что в самой основной форме (не в приложениях) лучше проставить нули, иначе может быть по форме ошибка разноски. 
Пункт 3. Статьи 70 рассматривает представлении дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) или налоговым органом по результатам камерального контроля в соответствии со статьями 586, 587 настоящего Кодекса суммы налогов, других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений подлежат внесению в бюджет без привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.

Я понимаю эту позиции  так, что Налоговый Комитет имеет  право списывать суммы налоговых  задолженностей со счетов фирм, в установленном  законодательном порядке.

С этой проблемой сталкиваются люди осужденные . отбывающие или отбывшие срок заключения в колониях, а именно проблема такая: Сумма которую должен возместить осужденный налогоплательщик бывает очень велика + наложения штрафов на эти суммы налогов и пени. Как правила имущество конфискуют, а если его нет, то данный долг зависает на данном человеке, и все операции связанные с данной личностью списывают все суммы , естественно в ограничении установленном судом штрафом.  Собственно это не решает саму проблему и данные граждане осуществляют переводы посредством других лиц ранее не осужденных.

Рассмотрим следующую  ситуацию представленную Ларисой Кравцевой на одном из сайтов РК. «вопрос № 124: 
Налогоплательщиком принято решение о ликвидации и в соотвествие с нормами Налогового кодекса предоставлена ликвид.нал.отчетность. после предоставления указанной налоговой отчетности у нал/плательщика возникли обстоятельства, повлекшие необходимость внесения изменений и дополнений в ранее предоставленную ликвид. нал. отчтеность. Вправе ли такой нал/плательшщик представить дополнительную налоговую отчетность к ранее представленной лаквидационной? 
ОТВЕТ: Пунктом 1 ст.70 НК предусмотрено, что внесение изменений и дополнений в налог.отчетность производится путем составления допол.налоговой отчетности за налоговый период, в котором вносятся данные изменения»

Я могу дополнить , что пунктом 4 этой же статьи установлено, что дополнительная ликвидационная отчетность может быть представлена только до начала налоговой проверки, проводимой налоговым органом по налоговому заявлению нал/плательщика о ликвидации. Это означает ,что  в рассматриваемом случае налогоплательщик вправе представить дополнительную налоговую отчетность к ранее представленной ликвидационной налоговой отчетности только до начала налоговой проверки.

 А именно  вот , что там написано : 
Пункт 4. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе представить дополнительную ликвидационную налоговую отчетность до начала налоговой проверки, проводимой налоговым органом по налоговому заявлению налогоплательщика о ликвидации, реорганизации путем разделения или прекращении деятельности.

То есть вместе с заявлением налогоплательщика о ликвидации необходимо так же подавать ликвидационную дополнительную декларацию.

Также существуют определенные пунктом 5. правила не допущения внесения налогоплательщиком изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность в следующих случаях: 
1) проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки; 
2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в жалобе налогоплательщика (налогового агента); 
3) в части требования о возврате налога на добавленную стоимость.