Экономические концепции налогового регулирования

Министерство  образования и науки  Российской Федерации

Саратовский Государственный Технический Университет

Балаковский институт техники, технологии и управления

 

 

Факультет: ИС

Кафедра: ЭОУ

Дисциплина: Налогообложение

 

 

 

Курсовая работа

на тему: «Экономические концепции  налогового регулирования»

 

 

 

Выполнила:

Ст.гр. ЭУМ-33

Строганова  Н.А.

Проверила:

Прутцкова С.В.

 

 

 

 

 

 

 

Балаково 2010

Содержание:

Введение …………………………………………………………………..3 

Глава 1 Экономические концепции налогового регулирования

1.1 Классическая экономическая школа и ее взгляды на

государственное регулирование экономики……………………………….5

1.2 Кейнсианская школа о роли налоговой политики в государственном регулировании экономики ………………………………………………….9

1.3 Неоклассическая теория…………………………………………………11

1.4 Теория монетаризма……………………………………………………..16

Глава 2 Расчетная  часть ………………………………………………

Заключение          

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги  участвуют в перераспределении  национального дохода, выступают  частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют  общественное содержание налогов. Это  дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие  признаки и особенности, а также  механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Отсюда не вызывает сомнений тот факт, что обсуждаемая тема весьма значима  и актуальна для современной  рыночной экономики.

Целью работы является изучение и осмысление экономических  концепций налогового регулирования. Главными задачами при разработке данной темы явились анализ классической и кейнсианской экономических концепций налогового регулирования, расчет отдельных видов налогов. 

Глава 1 Экономические концепции налогового регулирования

 

Налоги  – это одно из основополагающий понятий финансовой науки. Сложность  понимания природы налога обусловлена  тем, что налог – это одновременно экономическое, хозяйственное и  правовое явление реальной жизни.

В Налоговом  Кодексе Российской Федерации (НК РФ) дается следующее определения налогом: «Налог – обязательный индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.¹».

Экономическая функция налогов реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования. В современных условия налоги являются важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, также стимулирование отдельных отраслей сфер экономики. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

С помощью  налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и  предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками  окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

   

 

1.1 Классическая экономическая школа и ее взгляды на

государственное регулирование экономики       

        Разложение меркантилизма усилило нарастающая тенденция ограничения прямого государственного контроля над экономической деятельностью. В результате «доиндустриальные условия» утратили былую значимость и возобладало «свободное частное предпринимательство", которое, по словам П.Самуэльсона, привело "к условиям полного laisser faire  (т.е. абсолютного невмешательства  государства в деловую жизнь), события начали принимать другой оборот", и только "...с конца XIX в. почти во всех странах происходило неуклонное расширение экономических функций государства".²

        Период "полного laisser faire" стал  девизом нового направления экономической  мысли — классической политической экономии, а ее представители развенчали меркантилизм и пропагандируемую им протекционистскую политику в экономике, выдвинув альтернативную концепцию экономического либерализма. Классики обогатили экономическую науку многими фундаментальными положениями, во многом не потерявшими свою актуальность и в настоящее время. Но прежде рассмотрим сущность "классической школы", охарактеризуем главные этапы ее развития.

          Классическая политическая экономия  возникла тогда, когда предпринимательская  деятельность вслед за сферой  торговли, денежного обращения и ссудных операций распространилась также на многие отрасли промышленности и сферу производства в целом. Поэтому уже в мануфактурный период, который выдвинул на первый план в экономике капитал, занятый в сфере производства, протекционизм меркантилистов уступил свое доминирующее положение новой концепции — концепции экономического либерализма, базирующейся на принципах невмешательству государства в экономические процессы, неограниченной свободы конкуренции предпринимателей.

        Произошедшие социально-экономические  преобразования изменили и характер политической экономии. Как известно, с начала XVII в. после выхода в свет "Трактата политической экономии" Антуана Монкретьена (1615) суть политической экономии сводилась проводниками административного (протекционистского) решения экономических проблем к науке о государственном хозяйстве. Но к концу XVII в. и в последующее время мануфактурная экономика наиболее развитых европейских стран достигла такого уровня, что "советники при короле" уже более не могли убеждать его о путях наращивания богатства страны через "...работы о золоте, о сдерживании импорта и поощрении экспорта и о тысяче детальных распоряжений, имеющих целью установить контроль над экономикой"³

        Указанный период ознаменовал  начало действительно новой    школы политической экономии, которую  называют классической прежде  всего за подлинно научный  характер многих ее теорий  и методологических положений,  лежащих и в основе современной  экономической науки. 

       По общепринятой оценке классическая  политическая экономия зародилась в конце XVII (Англия) — начале XVIII вв. (Франция). Время ее завершения рассматривается с двух теоретико-методологических позиций. Одна из них — марксистская — указывает на период первой четверти XIX в. и считает, что завершают школу английские ученые Адам Смит и Давид Рикардо. Согласно другой, наиболее распространенной в научном мире — классики исчерпали себя в последней трети XIX в. трудами Дж.С.Милля и К.Маркса.

        Продолжая общую характеристику  почти двухсотлетней истории  классической политической экономии, необходимо выделить ее единые признаки, подходы и тенденции и дать им соответствующую оценку.

      Во-первых, неприятие протекционизма  в экономической политике государства и преимущественный анализ проблем сферы производства в отрыве от сферы обращения, выработка и применение прогрессивных методологических приемов исследования, включая причинно-следственный (каузальный), дедуктивный и индуктивный, логическую абстракцию. В частности, ссылка на наблюдаемые "законы производства" снимала любые сомнения по поводу того, что полученные с помощью логической абстракции и дедукции предсказания следовало бы подвергнуть опытной проверке. В результате, свойственное классикам противопоставление друг другу сфер производства и обращения, стало причиной недооценки закономерной взаимосвязи хозяйствующих субъектов этих сфер, обратного влияния на сферу производства денежных, кредитных и финансовых факторов и других элементов сферы обращения.⁴

         Более того, классики при решении  практических задач ответы на основные вопросы давали, ставя эти вопросы, как выразился Н.Кондратьев, "оценочно". По этой причине, полагает он, получались "...ответы, которые имеют характер оценочных максим или правил, а именно: строй, опирающийся на свободу хозяйственной деятельности, является наиболее совершенным, свобода торговли наиболее благоприятствует процветанию нации и т.д." Это обстоятельство также не способствовало объективности и последовательности экономического анализа и теоретического обобщения "классической школы" политической экономии.⁵

        Не всякий обязательный платеж  может считаться налогом. Специфика  налогов заключается в их соответствии определенным принципам, Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776). Он предложил рассматривать три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Приведем общие воззрения Адама Смита на эту проблему, так как они и сегодня интересны.

        1. Подданные государства должны  по возможности, соответственно  своим способностям и силам  участвовать в содержании правительства,  то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Всякий налог, заметим это раз навсегда, который в конечном счете падает только на один из трех вышеупомянутых видов дохода (рента, прибыль, заработная плата), является обязательно неравным, поскольку он не затрагивает двух основных.

      2.  Налог, который обязывается  уплачивать каждое отдельное  лицо, должен быть точно определен,  а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа  — все это должно быть ясно  и определенно для плательщика  и всякого другого лица.

     3.  Каждый налог должен взиматься  в то время или тем способом, когда и как плательщику должно  быть удобней всего платить  его.

     4.  Каждый налог должен быть  так задуман и разработан, чтобы  он брал и удерживал из кармана  народа возможно меньше сверх  того, что он приносит казначейству  государства».

     Как видно из приведенного  текста, А. Смит исходил из следующих  принципов налогообложения:

      - равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;

     - определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени (это касается в первую очередь перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия);

     - простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

      - неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.

      В рационально построенной системе  налогообложения соблюдение этих  принципов становится очевидным,  однако на практике последние  два принципа реализуются не всегда. Поскольку в настоящее время налоги используются как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени (в рамках, определяющих неугнетающий характер налогов) устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенностей экономической ситуации.                   

        Хотя налоги во всяком обществе  имеют обязательный характер, тем  не менее одностороннее рассмотрение  налогового инструментария в  качестве прямой производной  властных, административных полномочий  государства явно недостаточно. Формирование налоговой системы происходит на стыке взаимодействия рыночных механизмов и механизмов административно-распорядительных. Поэтому, с одной стороны, установление и взимание налогов есть прерогатива власти, а с другой стороны, формирование перечня налогов и установление уровня налогового бремени на организации и население диктуется условиями рынка и уровнем развития экономики.