ЕНВД и общий режим налогообложения

Для расчета налога на имущество  организаций

Для раздельного учета имущества  целесообразно открыть субсчета к счету 01 «Основные средства в  организации» исходя из использования  основных средств в конкретном виде деятельности. Например, на субсчете 01-1-1 будут отражены только те объекты, которые используются в «общережимной» деятельности. На субсчете 01-1-2 – только то, что используется для деятельности, облагаемой ЕНВД. На субсчете 01-1-3 будет отражаться имущество, занятое в двух видах деятельности.

Налог на имущество необходимо начислять  со всех объектов основных средств, за исключением тех, которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД. Трудности возникают, когда имущество «работает» во всех видах деятельности (отражается на субсчете 01-1-3). Его стоимость для расчета налога следует определять пропорционально сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе «общережимной» деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

Поскольку налоговая база по налогу на имущество формируется по данным бухгалтерского учета, то и при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», отражаемый в «Отчете о прибылях и убытках» (форма № 2)

Рассмотренный порядок распределения  доходов, расходов и имущества может  применяться не только при осуществлении  торговых операций. Многопрофильные  организации, деятельность которых  облагается и общими налогами, и  ЕНВД, тоже могут воспользоваться  вышеизложенными рекомендациями.

Ввиду того что отсутствуют четкие нормы налогового законодательства по методике ведения раздельного  учета, организация может все  неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толковать  в свою пользу²². Воспользовавшись правом определения способа расчета показателей и закрепив выбранную методику в учетной политике, применение налогоплательщиком собственного расчета является вполне законным, оправданным и целесообразным.

Заключение

Особый режим налогообложения  для малого бизнеса принят в большинстве  стран. Для этого существуют различные  причины. Прежде всего, малое предпринимательство  является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются  к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства  позволяет увеличить занятость  населения и таким образом  улучшить социальную атмосферу в  обществе и уменьшить расходы  на выплату пособий по безработице. Особенно важным с этой точки зрения является развитие малого предпринимательства  при структурной перестройке  экономики, когда растет безработица  за счет сокращения производства в  целых отраслях. Для стран с  переходной экономикой поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим причинам - формирование значительного слоя независимых  самостоятельных предпринимателей, осознающих свои интересы, простившихся с иждивенческой психологией  и заинтересованных в развитии демократических  институтов, может улучшить атмосферу  в обществе и способствовать рыночной направленности его развития. Упрощение  налогообложения и, соответственно, учета позволяет улучшить условия  функционирования малого предпринимательства  за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на ведение учета  и расчет налогов.

В тоже время малое предпринимательство  является и проблемой в обществе, в котором распространено уклонение  от налогообложения. Если легальный  уход от налогов путем использования  лазеек в законодательстве в большей  степени доступен крупным налогоплательщикам, как юридическим лицам, так и  физическим, то уклонение от налогов  путем сокрытия выручки, предоставления недостоверной отчетности или непредоставления ее вообще, ведение бизнеса без регистрации свойственны преимущественно именно малому предпринимательству. Причиной этому является не только большая возможность избежать наказания. Уклонение от налогообложения приобретает массовый характер в тех случаях, когда ожидаемый выигрыш от уклонения с учетом вероятности обнаружения нарушений и наказания превышает издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки по ведению и предоставлению отчетности. Если издержки законопослушания неизменны в определенном промежутке изменения декларируемого дохода от нуля до некоторой суммы и достаточно высоки, они могут приводить к полному отказу от декларирования. Для малых значений дохода они действительно являются чрезмерно высокими. Напротив, если издержки законопослушания возрастают с ростом дохода, они для предприятия становятся аналогичными налогу на доход. Рост издержек законопослушного поведения с ростом дохода может быть обусловлен увеличением источников дохода при увеличении дохода. Но уменьшения издержек законопослушания при малых доходах можно добиться и путем установления упрощенных правил декларирования.

Упрощенные системы учета, в том числе применение единого  налога на вмененный доход, приводят к снижению этих издержек для налогоплательщика, а также соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти  методы налогоплательщиков. Снижения уклонения от налогообложения можно  добиться еще и за счет того, что  признаки, на основании которых рассчитывается вмененный доход может быть сложнее  скрыть или исказить, чем те, на которых  основывается вычисление налогооблагаемого  дохода в соответствии с общепринятым бухгалтерским учетом. В свою очередь  снижение уклонения от налогообложения  может служить более справедливому  распределению налогового времени.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть. I,II.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М., 2009.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд. - М., 1997.

4. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2010. №1.

5. Виленский А.В. Российские объединения малых предпринимателей как институт гражданского общества // Общественные науки и современность, 2011. № 1. С. 59-68.

6. Дыбова Е.Н. Некоторые актуальные проблемы малого бизнеса. Взгляд предпринимателя. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес - экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.

7. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. М.: ИНФРА, 2010.

8. Неёлов Ю.В. Малое предпринимательство. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес - экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.

9.Википедия [Электронный ресурс] Режим доступа:http://ru.wikipedia.org/wiki

10. Программа информационной поддержки российской науки и образования КонсультантПлюс: Высшая школа. Учебное пособие [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base