Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2013 в 18:19, курсовая работа
Целью работы является, прежде всего, формирование общего представления о системе налогообложения ,рассмотрение главных элементов налоговой системы и механизма её функционирования. Для раскрытия цели в ходе написания данной работы были решены задачи по характеристике её основных элементов и проведён анализ налоговой ситуации последних лет в Беларуси. Исходя из целей, можно определить следующие задачи:
Изучить историю возникновения налогов, а также систему налогообложения в разрезе ее эволюции.
Определить сущность налогообложения, его основные принципы, а также функции.
Выявить практическое применение системы налогообложения и ее специфику.
Проанализировать налоговое регулирование в Республике Беларусь и выявить его сущность.
Введение …………………………………………………………........
3
1. Сущность ,функции налогов и принципы налогообложения……………………………………………………
5
2. История налогообложения …………………………………………..
14
3. Анализ налоговой системы Республики Беларусь………………………
18
4. Зарубежный опыт налогового регулирования…………………………..
Заключение……………………………………………………….........
29
34
Список использованных источников………………………………...
- принцип стабильности налоговой системы;
- принцип оптимальности
налоговых изъятий, т.е.
В настоящее время принципы
налогообложения можно
Вторая группа принципов
налогообложения включает в себя
экономические и
Вышеизложенные группы принципов отражает следующий рисунок:
Сочетание налогов
Выбор источника
Народно-хозяйственные принципы
Стабильность
Контролируемость
Экономность
Определенность
Принципы налогового управления
Равномерность
Всеобщность
Принципы справедливости
Эластичность
Достаточность
Нейтральность
Финансовые принципы
Группы принципов
Примечание – Источник [1, c.33].
Рисунок 1.1 – Группы принципов налогообложения
Также важно рассмотреть и функции налогов.
Функции налогов являются
проявлением сущности налогов, способом
выражения их свойств. Функции налогов
показывают, каким образом реализуется
их общественное назначение как инструмента
распределения и
Н. Заяц и А. Сидорова выделяют несколько функций налога. На первое место они ставят функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов – регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах – это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело – как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Здесь, как говорят, возможны варианты. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам [3, c.57].
Другую функцию, которую они выделяют – стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.
Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы [3, c.68].
С помощью налогов государство
перераспределяет часть прибыли
предприятий и
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Последняя функция которую они выделяют – фискальная, т.е. изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития – фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. [4,c.345].
Указанное разграничение
функций налоговой системы
При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.
Из вышеизложенного следует, что в экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.
Было определено, что принципы налогообложения являются неотъемлемой базой при формировании налоговой системы. Именно от принципов зависит социально-экономическое благополучие населения. Теоретические принципы налогообложения применяются в той или иной степени в налоговой системе любой страны, однако, исходя из конкретной экономической ситуации, могут формироваться различные экономические и организационно-правовые принципы, которые находят свое отражение на практике.
Также были выделены следующие функции налогов: фискальная, перераспределительная и регулирующая. Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.
2.ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Понятие «налог» уходит своими корнями вглубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл. В исследовании содержания и природы этого понятия следует придерживаться логики последовательного проникновения в сущность процессов, ассоциирующихся в современном сознании с отчуждением индивидуальных доходов в пользу государственного бюджета.[1, c.3]
Первые упоминания о налогах
нашли свое место в философских
трактатах античных мыслителей. Философами
налог трактовался как
По мере общественного развития налоговые формы постепенно изменялись, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия «налог» - опосредствовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов [1, с.5-6].
Фундаментальные принципы налогообложения были сформулированы классиками более 300 лет назад. В итоге развилась особая сфера экономической теории – наука о налогообложении. Укрепление науки произошло в период повсеместного развития товарно-денежных отношений. С этого времени налог рассматривается экономистами как неотъемлемый элемент расширенного воспроизводства и фактора роста экономического потенциала. Однако теория налогообложения является наименее исследованной областью налоговых отношений, а ведь без исследования теории успех налоговых реформ невозможен.
Любая налоговая система базируется на объективной методологической базе, которая включает как теоретический комплекс, так и научно-практическую базу.
Существуют различные налоговые концепции. Среди них концепции ресурсного, имущественного обложения; обложения конечных стоимостных результатов дохода и др. Общество в зависимости от уровня своего экономического развития принимает в законодательном порядке ту или иную концепцию. Теория и методология налогообложения составляют фундамент налогового механизма.
На налогообложение в
СССР определенное воздействие оказало
налоговое устройство дореволюционной
России. Среди прямых налогов выделялись
промысловый налог, которым облагались
торговые и промышленные предприятия,
а также подоходно-
Ввиду вышеизложенного можно отметить длительность существования такого экономического явления как налогообложение, а также определить основную сущность системы налогообложения в следующем: налог является неотъемлемым элементом расширенного воспроизводства и фактора роста экономического потенциала. Выбранная концепция налогообложения зависит, прежде всего, от уровня экономического развития государства.
3. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Как было указано в предыдущих
главах, всякое государство при построении
системы налогообложения
Анализ развития налоговой политики в республике с 1992 по 2012 год показывает, что она практически направлена на решение задачи о финансировании государственных расходов. Тактика налогового регулирования должна опираться на общепринятые принципы налогообложения и равенство налоговых изъятий. В этих целях необходимо освободить фонд заработной платы от многократного налогообложения, исключить из себестоимости продукции все связанные с производством налоговые элементы, снизить ставки НДС в отраслях с малым удельным весом материальных затрат в выручке от реализации, в результате снизить цены на белорусские товары и услуги. Обеспечить им конкурентоспособность на мировом рынке, создать условия для направлений вложения капитала в трудоемкие и наукоемкие отрасли.[6,с.30]
Желание добавить в налоговую
систему все известные в
Информация о работе Анализ налоговой системы Республики Беларусь