Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2013 в 10:03, контрольная работа
Целью контрольной работы является подробное изучение теории оптимального налогообложения и оптимизации налога на прибыль организаций. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
Изучить сущность и основные понятия теории оптимального налогообложения, ее функции, принципы и способы;
Проанализировать оптимизацию налогообложения при исчислении налога на прибыль;
Решить поставленную в задании задачу.
Введение …………………………………………………………………………. 3
Теоретическая часть ……………………………………………………… 4
Теория оптимального налогообложения: сущность, функции, понятия ……………………………………………………………………. 4
Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль ………………………………………………………... 8
Практическая часть ……………………………………………………... 14
Заключение ……………………………………………………………………... 23
Список литературы …………………………………………………………….. 24
Если фирма планирует
расширить сферу своей
Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период. [1]
Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.
Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности. [1]
Фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению. Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте). Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.
Статус фирмы отражает
не только стабильное положение на
рынке или
Это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.
Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.
В трудовых договорах
следует предусмотреть
Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). [1]
Учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор. Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.
Бухгалтер имеет право
списать расходы на ликвидацию выводимых
из эксплуатации основных средств, включая
суммы недоначисленной
Все эти схемы помогут компании на вполне законных основаниях снизить платежи по налогу на прибыль. Однако при этом следует помнить: уменьшая налогооблагаемую прибыль, вы увеличите трудозатраты работников, занятых оптимизацией. Поэтому, прежде чем проводить оптимизацию, необходимо посчитать: на сколько велик будет эффект от налогового планирования, и только потом приступайте к оптимизации. [3]
Задание №1.
Выполняется всеми студентами. Используя Налоговый Кодекс РФ составить налоговый календарь по федеральным, региональным, местным налогам и специальным налоговым режимам с учетом основных элементов налогообложения. Решение оформить в таблице следующего содержания:
№ п/п |
Наименование налога |
Налогоплательщики |
Объект налообложения |
Налоговая база |
Ставка налога |
Срок уплаты |
Срок сдачи декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Федеральные налоги (ст.13 НК) | |||||||
1 |
Налог на добавленную стоимость |
1)организации; 2)индивидуальные предприниматели; 3)лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. |
1)реализация товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации,
в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на
территорию Российской |
1)Налоговая база при
реализации товаров (работ, 2)При передаче товаров
(выполнении работ, оказании 3)При ввозе товаров
на территорию Российской 4)При применении 5)При передаче имущественных
прав налоговая база |
Налоговая ставка 0 % применяется при реализациитоваров на экспорт, непосредственно связанные с их перемещением через таможенную границу Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации: продовольственных товаров, кроме деликатесных и подакцизных, товаров для детей, утвержденных Правительством РФ, периодических печатных изданий, кроме эротических и рекламных,медицинских товаров. Ставкой 18% облагаются остальные товары. |
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. А по товарам, ввозимым на территорию РФ одновременно с уплатой таможенных платежей. |
в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
2 |
Акцизы |
1)Организации; 2)индивидуальные предприниматели; 3)лица перемещающие
товар через таможенную |
1)Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; 2)Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, для дальнейшего производства не подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; 3)Продажа конфискованных товаров. |
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены тверды налоговые ставки – налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки – налоговая база определяется как: -стоимость реализованных товаров, исходя из цен по договору; -стоимость реализованных товаров, исходя из средних цен реализации, сложившихся в предыдущем налоговом периоде. |
В соответствии со ст.193НК РФ на 3 года, увеличивается каждый последующий год. |
Сумма акциза уплачивается не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. |
в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
3 |
Налог на доход физических лиц |
Физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица получающие доход от источников в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ. |
Доход полученный налогоплательщиками. |
Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания, то они уменьшают налоговую базу. |
-35% при выигрыше любых призов; -30% доходы нерезидентов РФ; -15% дивиденд физических
лиц, не являющихся -13% основная ставка в отношении всех остальных налогов; -0%. |
1) перечисление налога
производится налоговым 2)ЧП, нотариусы, лица
занимающиеся частной |
Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. |
4 |
Налог на прибыль организаций |
1)Российские организации; 2)Иностранные организации осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; 3)Иностранные организации,
получающие доход от |
В зависимости от налогоплательщика. 1)и 2) доходы уменьшенные на величину расходов; 3)доходы полученные от источников на территории РФ. |
Налоговой базой признается денежное
выражение прибыли. НБ=Доходы реализационные+Доходы
внереализационные-Расходы |
-20% для российских организаций и для иностранных организаций не имеющих представительств; -10% для иностранных
организаций не имеющих -0%,9% дивиденды РФ; -15% дивиденд для иностранных организаций. |
Не позднее 28 числа месяца следующего за кварталом. Не позднее 28.03 следующего года за налоговым периодом. |
не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного налогового периода. |
5 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. |
Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ. |
Самостоятельно: 1)по углю, нефти и
газу как количество добытых
полезных ископаемых в 2)по другим полезным ископаемым как стоимость добытого ископаемого |
-1т нефти = 446 руб.*Ку*Кв; -1тыс.м3 газа = 251 руб.(газовый конденсат-17,5%) -от 3,8 до 8,0% по другим полезным ископаемым. |
Не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. |
Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
6 |
Водный налог |
Организации и физические лица осуществляющие специальное и (или) водопользование. |
Признаются следующие виды водопользования: 1)забор воды из водных объектов; 2)использование акватории водных объектов; 3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4)использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. |
Определяется отдельно
по каждому объекту 1)как объем воды забранной из водного объекта; 2)как площадь 3)как количество 4)как произведение объема древесины и расстояние сплав деленного на 100. |
В зависимости от объекта налогообложения: 1)за 1 тыс.кубических метров забранной воды; 2)в тыс.руб. в год
за 1 квадратный километр 3)в руб. за 1 тыс.кВт часов электроэнергии; 4)за 1 тыс.кубических метров
сплавляемой древесины на |
Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. |
Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. |
7 |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
Организации, физические лица, ИП, получающие в установленном порядке лицензию или разрешение на пользование объектами животного мира или добычу водных биологических ресурсов на территории РФ. |
1)Объекты животного
мира в соответствии с 2)Объекты водных |
|
В соответствии с объектом налогообложения: 1)в руб. за 1 животное и едино на всей территории РФ; 2)в руб. за 1т и дифференцируема по 5 водным бассейнам. |
В зависимости от объекта
налогообложения:1)при 2)в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса уплачивается в размере 10% при получении разрешения, оставшаяся сумма уплачивается разными долями в виде регулятных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20 числа. |
|
8 |
Государственная пошлина |
Организации физические лица в случае обращения за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах. |
Установлен обширный перечень, более 100 видов, при этом перечень закрытый. |
В соответствии со ст.335.5-335.9 |
|||
Региональные налоги (ст.14 НК) | |||||||
1 |
Налог на имущество организаций |
Российские и иностранные орагнизации |
1)Объекты движимого и недвижимого имущества; 2)Объекты недвижимого
имущества для иностранных |
1)Среднегодовая стоимость имущества (по остаточной стоимости); 2)исходя из инвентарной стоимости. |
Не должна превышать 2,2%. |
Уплата авансовых платежей по налогу производится в срок до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. |
Налоговая декларация представляется в срок до 30 марта года следующего за налоговым периодом. |
2 |
Налог на игорный бизнес |
Организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. |
Признаются: 1)игровой стол; 2)игровой автомат; 3)касса тотализатора; 4)касса букмекерской конторы. |
Определяется как общее |
Устанавливаются законами субъектов РФ: за один игровой стол – от 25 т.руб. до 150 т.руб.; за один игровой автомат – от 1,5 т.руб. до 7,5 т.руб. за кассу тотализатора или одну букмекерской конторы – от 25 т.руб. до 125 т.руб. |
Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. |
Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. |
3 |
Транспортный налог |
Признаются лица на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. |
Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством (автомобили, мотоциклы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и др). |
1)как мощность двигателя в лошадиных силах; 2)как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3)как единица транспортного средства. |
Устанавливаются законодательными актами субъектов РФ. |
Юридические лица уплачивают ежеквартальные авансовые платежи, физические лица не позднее 15 июля года следующего за налоговым периодом на основании извещения их налогового органа. |
не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом для организаци и не позднее 1 ноября года следующего за налоговым периодом для физических лиц. |
Местные налоги (ст.15 НК) | |||||||
1 |
Земельный налог |
Организации и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. |
Земельные участки в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. |
Кадастровая стоимость участков. |
Не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельхоз назначения, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков. |
Организации уплачивают налог в сроки установленные нормативно-правовыми актами муниципальных образований, не позднее 1.02 года следующего за налоговым периодом. Физические лица не позднее 1.11 года следующего за налоговым периодом. |
Не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом. |
2 |
Налог на имущество физических лиц |
Собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения |
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. |
Суммарная инвентаризационная стоимость. |
1)для объектов 2)для объектов свыше 300тыс.руб. до 500тыс.руб.-ставка свыше 0,1 до 0,3%; 3)для объектов свыше 500 тыс.руб. – ставка свыше 0,3 до 2%. |
Не позднее 1.11 следующего года за налоговым периодом. |
|
Специальные налоговые режимы (ст.18 НК) | |||||||
1 |
Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей |
Организации, фермерские хозяйства и ИП, являющиеся сельхоз производителями |
Доходы, уменьшенные на величину расходов. |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. |
6% |
Не позднее 25 дней по окончании отчетного периода и не позднее 31.03 организациям, 30.04 – ЧП по окончании налогового периода |
В эти же сроки |
2 |
Упрощенная система налогообложения |
Организации и ИП, перешедшие на УСН |
1)Доходы; 2)Доходы, уменьшенные на величину расходов |
В зависимости от объекта налогообложения 1)Денежное выражение доходов; 2)Денежное выражение
доходов, уменьшенных на |
В соответствии с объектом налогообложения: 1)6%; 2)15%, может быть дифференцируема. |
Не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом и не позднее 31.03 организациями, 30.04 ЧП по окончании налогового периода. |
В эти же сроки |
3 |
Единый налог на вмененный доход |
Организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог. |
Вмененный доход налогоплательщика. |
Величина вмененного дохода равна произведению базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. |
15% |
Не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. |
Не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. |
Задание №2.
Отразить на счетах хозяйственные операции по предприятию, занимающемуся оптовой торговлей, на счетах бухгалтерского учета. Недостающие показатели исчислить самостоятельно. Используя полученную информацию, проанализировать налоговую нагрузку на предприятие при различных налоговых системах, а именно:
а) общепринятая система налогообложения;
б) упрощенная система налогообложения с объектом «доходы»;
в) упрощенная система налогообложения с объектом «доходы - расходы»;
Исходя из собственного профессионального суждения, дополнить имеющиеся операции для завершения учетного процесса недостающими хозяйственными операциями. Отразить на счетах начисление и перечисление в бюджет требуемых налогов согласно применяемой налоговой системы.
Определить налоговую нагрузку на предприятие при использовании указанных систем налогообложения. Проанализировать, какая из систем обеспечивает максимальное снижение налогового бремени для предприятия. Выводы обосновать расчетами.
№ п/п |
Операция |
Вариант I |
1 |
Поступили товары от поставщика |
5 000 000 |
2 |
Предъявлен НДС по ставке 18% |
? |
3 |
Произведена оплата поставщику |
3 000 000 |
4 |
Поступившие товары проданы полностью с наценкой |
15% |
5 |
Начислена оплата труда работникам |
200 000 |
6 |
Удержан подоходный налог от начисленной зарплаты без предоставления вычетов |
? |
7 |
Выдана из кассы зарплата |
140 000 |
8 |
Произведены отчисления на социальное страхование |
? |
9 |
Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве |
0,2% |
10 |
Произведена уплата в бюджет НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды полностью |
? |
11 |
Поступили платежи от покупателей за проданный товар |
4 000 000 |
12 |
Списаны расходы, связанные с торговлей |
? |
Решение:
п/п |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
1 |
Поступили товары от поставщика |
41 |
60 |
5 000 000 |
2 |
Предъявлен НДС по ставке 18% |
19 |
60 |
900 000 |
3 |
Произведена оплата поставщику |
60 |
51 |
3 000 000 |
4 |
Предъявлена сумма НДС к вычету |
68 |
19 |
900 000 |
5 |
Начислена торговая наценка 15% |
41 |
42 |
750 000 |
6 |
Поступившие товары проданы полностью с наценкой |
62 |
90-1 |
6 785 000 |
7 |
Начислен НДС по проданным товарам |
90-3 |
68 |
1 035 000 |
8 |
Списана товары на продажу |
90-2 |
41 |
5 000 000 |
9 |
Начислена оплата труда работникам |
44 |
70 |
200 000 |
10 |
Удержан подоходный налог от начисленной зарплаты без предоставления вычетов |
70 |
68-1 |
26 000 |
11 |
Выдана из кассы зарплата |
70 |
50 |
140000 |
12 |
Произведены отчисления на социальное страхование |
44 |
69 |
60 000 |
13 |
Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве |
44 |
69 |
400 |
14 |
Произведена уплата в бюджет НДФЛ полностью |
68-1 |
51 |
26 000 |
15 |
Произведена уплата во внебюджетные фонды полностью |
69 |
51 |
60 400 |
16 |
Поступили платежи от покупателей за проданный товар |
51 |
62 |
4 000 000 |
17 |
Отражены расходы на продажу |
90-2 |
44 |
260 400 |
18 |
Отражена прибыль от реализации товара |
90-1 |
90-9 |
4 000 000 |
19 |
Списан НДС с реализации товаров |
90-9 |
90-3 |
1 035 000 |
20 |
Списана покупная стоимость проданных товаров |
90-9 |
90-2 |
5 000 000 |
21 |
Списаны расходы, связанные с торговлей |
90-9 |
90-2 |
260 400 |
22 |
Отражен финансовый результат (убыток) |
99 |
90-9 |
-2 295400 |
Информация о работе Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы