Анализ в системе бюджетного планирования (на материалах МУЗ «Называевская ЦРБ» )

   Юридический адрес МУЗ «Называевская ЦРБ»: 646104, г. Называевск, пр. Мира, 40.

   Основная  деятельность учреждения – оказание медицинских услуг населению.

   В поликлинике ведут прием больных  следующие врачи-специалисты: хирург, терапевт, инфекционист, кардиолог, невролог, отоларинголог, окулист, психотерапевт, эндокринолог и многие другие.

   Городская больница начала свое существование  с 1969 года. В феврале 1970 года закончено  строительство типового больничного  здания. В здании поликлиники были развернуты следующие службы:

   – детская консультация;

   – женская консультация;

   – гинекологическое отделение;

   – стоматологическая служба.

   Следующий этап – разворачивание стационарных отделений с ноября 1971 года. Были развернуты терапевтическая, хирургическая, инфекционная службы и служба для беременных и рожениц.

   На  сегодняшний день – МУЗ "Называевская ЦРБ" представляет собой многопрофильное  учреждение, оснащенное современным  медицинским оборудованием, со стационаром на 290 коек.

   Имеющиеся структуры городской больницы ставят перед ней две основные цели:

   Комплексное медицинское обслуживание прикрепленного к поликлинике населения.

   Медицинское обеспечение населения города и  близлежащих районов специализированной стационарной помощью по соответствующим  профилям.

   Больница  работает по комплексному плану, разработанному в соответствии с главными задачами, стоящими перед коллективом.

   Приоритетными задачами являются:

   1. Обучение кадров:

   – сертификация и аттестация всех специалистов;

   – участие в семинарах, симпозиумах, съездах и т.д.;

   – информационное обеспечение (электронная почта, интернет, подписка на периодические издания);

   2. Материально-техническое обеспечение: 

   – приобретение оборудования;

   – аттестация рабочих мест;

   – компьютеризация;

   3. Организационные мероприятия: 

   – организация выполнения программы "Здоровье" в рамках реализации Национального проекта;

   – внедрение стандартов лечения больных;

   – расширения спектра микробиологических исследований;

   – открытие второго кабинета УЗИ в  поликлинике;

   Организационная структура аппарата управления МУЗ "Называевская ЦРБ", утвержденная главным врачом, представляет собой линейно-функциональную систему управления, сочетая в себе линейную и программно-целевую, являясь на данный момент времени наиболее распространенной, модифицированной и функционально востребованной.

   Главный врач является руководителем МУЗ "Называевская ЦРБ", назначается на должность  Городским управлением здравоохранения. Порядок деятельности главного врача и принятия им решений устанавливается Уставом и внутренними документами объединения. Непосредственно главному врачу подчиняются: заместитель по лечебной работе; заместитель по поликлинике; заместитель по родовспоможению; заместитель по экономике; главный бухгалтер; начальник тех. отдела; эпидемиолог; начальник отдела материально-технического снабжения; начальник штаба гражданской обороны; инженер по охране труда и технике безопасности.

   Учредителем МУЗ "Называевская ЦРБ" является государство в лице Министерства здравоохранения. Муниципальное учреждение здравоохранения "Называевская ЦРБ" в своей деятельности руководствуется Уставом, зарегистрированным Министерстве здравоохранения.

   Высшим  органом управления является общее  собрание всего коллектива работников. Общее собрание вырабатывает направления экономического и социального развития; решает вопросы создания и прекращения деятельности обособленных подразделений; рассматривает и разрешает конфликтные ситуации, возникающие между администрацией и трудовым коллективом, а также другие хозяйственно–экономические вопросы, предусмотренные Уставом.  
 

   2.2. Анализ отклонений фактических расходов от назначений по смете 

   Анализ  деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

   Далее методика анализа финансирования кассовых и фактических расходов будет рассмотрено на примере сферы здравоохранения – МУЗ «Называевская ЦРБ».

   Деятельность  МУЗ «Называевская ЦРБ» осуществляется на основе смешанного финансирования. Часть средств на покрытие расходов поступает в порядке сметного финансирования из бюджета, часть – из внебюджетных источников. МУЗ «Называевская ЦРБ» занимается внебюджетной деятельностью, а именно:

• оказывает платные медицинские услуги;
• осуществляет зубопротезирование;

   Анализ  финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.

   Анализ  отклонений фактических расходов от назначений по смете проводится с целью определения и изучения полноты использования бюджетными средствами учреждения бюджетными средствами и установить факты недофинансирования.

   Основным  источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы расходов» формы №2.

   На  основании данной формы отчетности проанализируем насколько МУЗ «Называевская ЦРБ» было обеспеченно бюджетными средствами в 2009 году для осуществления непрерывной и нормальной работы учреждения (Таблица 1).

   Таблица 1

   Информация  для анализа отклонений фактических  расходов от

   назначений по смете на 01.01.2010 года (тыс. руб.) 

 

   В целом данные для анализа позволяют  судить о том, что фактические  расходы за 2009 год составили 53394546 тыс. руб., а было профинансировано лишь 51890475 тыс. руб. Следовательно, можно сделать вывод о том, что фактические расходы превысили  объем поступившего финансирования на 1504071 тыс. руб. (53394546 - 51890475) или на 44,9%.

   Однако, по некоторым статьям наблюдается превышение сумм бюджетного финансирования над фактическим расходами. Например, таким как начисления на оплату труда, оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря, приобретение оборудования и предметов длительного пользования, командированные и служебные разъезды, оплата транспортных услуг. В общем, сумма превышения сумм бюджетного финансирования над фактическими расходами по отдельным статьям составила -124633 тыс. руб. (-120374-89-4170).

   Недопоступившая сумма расходов была профинансирована МУЗ «Называевская ЦРБ» за счет средств, поступающих от внебюджетной деятельности.

   Также следует отметить, что по большинству статей отклонения от фактических данных от плановых незначительны, что говорит о достоверности планирования показателей сметы. В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе «Профинансировано за отчетный период» отражают не средства на счете учреждения, а средства, перечисленные со счета в казначействе на покрытие расходов МУЗ «Называевская ЦРБ».

   Соответственно, если на покрытие расходов были перечислены  такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах. С другой стороны, такой анализ требует проверки кредиторской задолженности учреждения, чтобы убедиться, что выполнение сметы не сопровождается потребностью в дополнительных средствах.

   Наибольшие  отклонения фактических затрат от профинансированных наблюдается по таким статьям как: текущие расходы, закупка товаров, работ и оплата услуг  (на 993424 тыс. руб. или на 100,3%), затраты на прочие расходные материалы и предметы снабжения (на 51059  тыс. руб. или на 103,5%).

   Превышение  фактических расходов над суммой бюджетного финансирования по такой статье как затраты на текущие расходы, закупка товаров, работ и оплата услуг  связано с тем, что число фактических больных составило 31 815 человек портив планируемых 23 021 человека. Следовательно, в 2009 году фактическое число получателей бесплатных и льготных медикаментов на 8 794 человек превысили плановое значение. 
 
 

 

Заключение  

     В результате проведенного курсового исследования можно сделать следующие выводы:

- для  повышения уровня финансирования  МУЗ «Называевская ЦРБ» необходимо внести следующие предложения:

• повысить качество планирования сметы расходов на предстоящий финансовый год;
• экономисту МУЗ «Называевская ЦРБ» необходимо вести платежный календарь, который обеспечивает сбалансированность сроков поступления и расходования денежных средств.

   Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования;

   Анализ отклонений фактических расходов от назначений по смете проводится с целью определения и изучения полноты использования бюджетными средствами учреждения бюджетными средствами и установить факты недофинансирования.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Список использованных источников 

   

1. Алешин  С.М. Смета расходов социально-культурных учреждений. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 48с.
2. Алешин С.М., Нефедов В.П. .Анализ исполнения сметы расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях. – М.: Финансы, 2006. – 223с.
3. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова – 2-е изд., испр. – М.: 2008. – 409с.
4. Грищенко А.А., Самборский В.И. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебник. – М. 2007. – 354с.
5. Данилов Е.Н., Абарникова В.Е., Шипиков Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учеб. пособие. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2006. – 336с.
6. Москалева А. Порядок организации бухгалтерского учета в бюджетной организации // Финансы. Учет. Аудит. – 2009. – №10. – С.31-38 
7. О бюджетной классификации: Закон от 2.02.1992 года № 57 (с изменениями и дополнениями) // Ведомости Верховного Совета. – 2008. – №7.
8. Сергеенко Е. Источники формирования финансовых ресурсов в учреждениях социальной сферы // Финансы. Учет. Аудит. – 2007. – №10.
9. Указания о порядке финансирования органов государственного управления. Утверждены приказом Министерства финансов 2008. ─ №89.