Анализ исполнения сметы расходов в бюджетных учреждениях

- поддержка инициатив населения,  мастеров народного творчества  в форме организации выставочных  салонов, музеев народного творчества, ярмарок народного творчества  и др.

- повышение квалификации творческих и административно-хозяйственных работников Учреждения;

- осуществление справочной, информационной  и рекламно-маркетинговой деятельности;

- предоставление гражданам дополнительных  досуговых и сервисных услуг;

- бесплатное предоставление пользователям  информации о составе библиотечных  фондов;

- оказание консультативной помощи  в поиске и выборе источников  информации;

- бесплатная выдача во временное  пользование документов из библиотечных  фондов, согласно «Правилам пользования  библиотекой»;

- организация любительских клубов  и объединений по интересам;

- осуществление выставочной и  издательской деятельности.

Учреждение вправе осуществлять следующие  виды деятельности, в т.ч. приносящие доход, не относящиеся к основным видам деятельности Учреждения, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно  создано:

- услуги по звукозаписи и  видеозаписи;

- услуги по изготовлению копий  звукозаписей из фонотеки;

- услуги по предоставлению в  аренду сценических и концертных  площадок, другим организациям и  учреждениям;

- услуги по распространению  билетов;

- проведение дискотек, концертных  программ, лекториев, тематических  лекций, встреч и т.д.

- обучение в платных кружках,  студиях, на курсах;

- показ экспозиций выставок;

- услуги по организации и  проведению различных театрально-зрелищных,  культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных  мероприятий;

- выставки картин художников, художественные  салоны, консультации;

иные виды предпринимательской  деятельности, содействующие достижению целей создания Учреждения.

 Доходы, полученные от такой  деятельности, и приобретенное за  счет этих доходов имущество  поступают в самостоятельное  распоряжение Учреждения.

Источниками финансирования учреждения являются источники внутреннего финансирования бюджета, источники внешнего финансирования бюджета, доходы от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельность.

Таблица 1. Численность работающих в Ильинском Доме культуры, чел.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2010 г
Численность работников, всего, чел.	198	198	197	97,2
В том числе:
рабочие	90	90	89	92,3
специалисты и руководители	108	108	108	100

Как видно из таблицы 1, за рассматриваемый  период численность работников изменилась в 2012 году на 1 человека. Число специалистов и руководителей осталось прежним.

Финансовый анализ Ильинского дома культуры является составной частью экономического анализа. Он представляет собой совокупность методов сбора и  обработки данных о  производственно - финансовой деятельности, обеспечивающих оценку и принятие управленческих решений.

Главная цель финансового анализа - решить где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного функционирования медицинского учреждения.

Принято выделять три основных вида финансового анализа:

- анализ имущества (капитала) организации;

- анализ финансовой деятельности;

- анализ финансового состояния.

  Анализ финансовой деятельности призван дать характеристику финансовых результатов, эффективности деятельности учреждения за определенный период деятельности. Анализ финансовой деятельности характеризует динамику финансов учреждения, промежуточные финансовые результаты.

Любое предприятие обладает своим ресурсным потенциалом: основными и оборотными фондами, трудовыми ресурсами.

Таблица 2 – Состав и структура основных средств

Виды фондов	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Машины и оборудование	82674,75	34	86930,99	34,4	117688,57	58,1
Производственный и хозяйственный  инвентарь	36688,18	15,1	36688,18	14,5	36688,18	18,1
Нежилые помещения	107830,00	44,4	129352,07	51,1	-	-
Прочие основные средства	15678,00	6,5	5732,90	2,2	48069,00	23,7
Всего ОФ	242870,93	100	252976,97	100	202445,75	100

Проанализировав состав и  структуру основных средств, следует  отметить, что наибольший удельный вес в структуре фондов занимают нежилые помещения и машины и  оборудования. Однако удельный вес  машин и оборудований к 2012 году повышается и составит 58,1%, а стоимость нежилых  помещений возрастает в 2011 году, и  доля их составит 51,1%, что отлично  от данных 2010 года. К 2012 году увеличилось  количество прочих основных средств  на 32391 руб.

Таблица 3 – Состав и структура оборотных средств

Элементы оборотных средств	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Денежные средства учреждения, в т. ч.	888,00	50,5	555,50	4,8	164,71	1,9
-денежные документы	888,00	-	555,50	-	164,71	-
Расчеты по выданным авансам	868,69	49,5	11007,23	95,2	8879,18	98,1
Итого оборотных средств	1756,69	100	11562,73	100	8893,89	100

Стоимость оборотных активов  к 2012 году снизилась по сравнению с 2011 и составила  8893,89 руб. Это обусловлено снижением денежных средств учреждения.  Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимают расчеты по выданным авансам.

Таблица 4 – Аналитический  баланс Ильинского дома культуры, руб.

Актив	2010г.	2011г.	2012г.	Пассив	2010г.	2011г.	2012г.
ДС и краткосрочные финн. вложения (S)	868,69	11007,23	8879,18	КЗ и прочие краткоср.пассивы (Rp)	4391658,58	3970937,67	3992288,17
ДЗ и прочие оборотные активы (Ra)	-	-	-	Краткоср. займы и кредиты (Kt)	-	-	-
Запасы и затраты (Z)	-	-	-	Всего краткоср. заемный капитал (Pt)	4391658,58	3970937,67	3992288,17
Всего текущих активов (At)	868,69	11007,23	8879,18	Долгоср. заемный капитал (Kd)	-	-	-
Внеоборотные активы (F)	-	-	-	Собств. капитал (Ec)	58203,59	27464,95	1760,13
Общая сумма имущества (Ba)	868,69	11007,23	8879,18	Общая сумма капитала (Bp)	4449862,07	3998402,57	3994048,3

 

Таблица 5- Оценка показателей  ликвидности и платежеспособности

Показатели	Формула расчета	2010	2011	2012	2012 к 2010
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал=S/Pt	0,0002	0,0028	0,0022	0,002
Коэффициент общей платежеспособности	Kф=Ес/(Pt+Kd)	0,0133	0,0069	0,0004	-0,0129

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Нормативное значение данного показателя К>0.2-0.5. Такое значение коэффициента абсолютной ликвидности означает, что 20–30 % краткосрочных обязательств может быть погашено предприятием сразу за счет денежных средств. В нашем случае коэффициент намного ниже.

 

 

 

 

 

 

3.Анализ бюджетного финансирования

3.Анализ бюджетного  финансирования.

3.1 Анализ внебюджетных средств.

В распоряжении бюджетных кроме бюджетных средств могут быть и те средства которые у них образуются за счет платных услуг. Все дополнительные средства которые получены помимо бюджета, проходят по сметам внебюджетных (специальных) средств.

Внебюджетными средствами называются доходы, образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений или эксплуатации принадлежащих  им зданий, помещений и инвентаря. Значение каждого вида внебюджетных средств в отдельности определяется важностью осуществляемых за счет них  мероприятий.[12]

Доходы, получаемые от хозяйственной  деятельности, не включаются в государственный  и местный бюджеты и расходуются  строго по целевому назначению в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Планирование доходов и расходов по внебюджетным средствам производится в порядке, установленном методическими указаниями «О порядке планирования, использования и учета доходов, получаемых от хозяйственной деятельности юридических лиц, финансируемых из бюджета».

Бюджетные учреждения, имеющие  внебюджетные средства, составляют сметы  доходов и расходов по каждому  виду внебюджетных средств по  имеющейся  утвержденной министерством финансов форме.

В доходную часть сметы  включаются планируемые поступления  денежных средств по соответствующему виду средств в планируемом году.

В расходной части сметы  предусматриваются планируемые  расходы по этой деятельности с распределением их по статьям бюджетной классификации.

Расходы по смете доходов  и расходов по внебюджетным средствам  не могут превышать суммы, предусматриваемой  в доходной части сметы.[22]

Содержание анализа исполнения сметы специальных средств определяет следующие его задачи:

1. анализ производственных показателей по каждому конкретному специальному средству;
2. анализ соответствия сумм полученных доходов суммам осуществленных расходов;
3. изучение соблюдения сметно-финансовой дисциплины по сметам специальных средств;
4. разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования специальных средств, а также производственно-хозяйственной деятельности.

В процессе анализа устанавливаются состав спецсредств учреждения и выполнение плана по поступлениям текущего года в целом и по каждому их виду. Анализ образования спецсредств каждого вида имеет особенности, обусловленные характером спецсредств, производственных показателей для определения поступления размера поступлений.[17]

В Ильинском доме культуры источников финансирования (внебюджетных средств) нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ расходов по бюджетной деятельности.

Для анализа исполнения сметы  расходов Ильинского дома культуры прежде всего рассмотрим состав и структуру расходов. В процессе анализа структуры расходов определим удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и произведем сравнение с показателями сметы за 3 года.

Таблица 6 – Состав и структура сметы расходов Ильинского дома культуры за 2010год.

Подстатьи расходов	По смете		Фактически		Отклонение (+/-)
	Сумма, руб	Уд.вес, %	Сумма, руб	Уд.вес, %	Сумма, руб	Уд.ве, %
1)Оплата труда и начисления на выплаты по ОТ, в т.ч.:	1369800,00	58,4	1337098,97	57,8	-32701,03	-0,6
- З/п	1074470,00	45,9	1067802,29	46,2	-6667,71	0,3
-Прочие выплаты	800,00	0,03	800,00	0,03	0	0
-Начисления на выплаты по оплате труда	294530,00	12,6	268496,68	11,6	-26033,32	-1
2)Оплата работ, услуг, в т.ч.:	738533,63	31,4	735643,98	31,8	-2878,65	0,4
-Услуги связи	5500,00	0,2	5500,00	0,2	0	0
-Коммунальные услуги	679122,63	29	676683,85	29,3	-243878	0,3
-Работы, услуги по содерж-ю имущества	53900,00	2,3	53460,13	2,3	-439,87	0
3)Прочие расходы	6405,00	0,2	6404,00	0,2	-1,00	0
4)Поступление нефинансовых активов, в т.ч.:	1455,00	0,06	1455,00	0,06	0	0
-Увеличение ст-ти ОС	1455,00	0,06	1455,00	0,06	0	0
5)Культура	155477,37	6,6	155277,37	6,6	0	0
6)Оплата работ,  услуг,в т.ч.:	11214,46	0,5	11214,46	0,5	0	0
-Транспортные услуги	3099,00	0,1	3099,00	0,1	0	0
-Работы, услуги по содерж-ю имущества	2250,00	0,09	2250.00	0,09	0	0
-Прочие работы, услуги	5865,46	0,3	5865,46	0,03	0	0
7)Культура:	70000,00	2,8	70000,00	3	0	0,2
-Расходы	48397,00	2	48397,00	2,1	0	0,1
+Оплата труда и начисления  на выплаты по ОТ,в т.ч.:	20702,54	0,8	20702,54	0,9	0	0,1
-З/п	16400,00	0,6	16400,00	0,6	0	0
-Начисления на выплаты  по ОТ	4302,54	0,2	4302,54	0,2	0	0
8)Прочие расходы	16480,00	0,6	16480,00	0,7	0	0,1
9)Поступления нефинансовых активов,в т.ч.	21603,00	0,8	21603,00	0,9	0	0,1
-Увеличение ст-ти ОС	6000,00	0,2	6000,00	0,2	0	0
Увеличение ст-ти МЗ	15603,00	0,6	15603,00	0,6	0	0
Итого:	2341660,00	100	2306079,32	100	-	-