Анализ и управление расходами на производство продукции

 

Проанализируем представленную себестоимость:

Первые три статьи составляют материальные затраты. Как  видно, по этим статьям наблюдается перерасход, что особенно четко выражено в статье «Сырье и материалы». По ней  перерасход ресурсов составил 1333 тыс. руб. (71,8%), что вызвало прирост удельного веса данной статьи на 2,98%. Это же произошло и по двум другим статьям: «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» перерасход составил 217 тыс. руб., увеличив удельный вес на 0,48%, «Топливо и энергия на технологические цели» превысили базовый показатель на 117 тыс. руб., а удельный вес в структуре себестоимости составил 3,22% - это на 0,26% выше, чем в 2006г. Именно эти три статьи занимают наибольший удельный вес в структуре полной  себестоимости. Это еще раз подтверждает то, что производство фабрики является материалоемким.

Статьи 5-7 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном 2012 году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 26,55%, что на 0,54% выше, чем в 2011 году. Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических  величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. В процессе анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

Общецеховые (общепроизводственные) и общезаводские (общехозяйственные) расходы занимают немалый удельный вес в себестоимости продукции. В таблице 1.5 приведены результаты постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Таблица 2.5

Динамика общепроизводственных и общехозяйственных расходов на ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2011-2012гг.

Статьи затрат	2011г.	2012г.	Отклонение
			эконо-мия		пере-расход
Цеховые расходы всего, тыс. руб.	681	980			299
В том числе:
З/плата управленческого аппарата с начислениями	123	131			8
З/плата прочего цехового персонала  с начислениями	139	370			231
Амортизация здания, сооружения	30	30			-
Текущий ремонт зданий, сооружений цеха	113	108	5
Охрана труда	83	114			31
Прочие общепроизводственные расходы	193	226			33
Общехозяйственные расходы всего, тыс. руб.	472	540			68
В том числе:
Расходы на содержание аппарата управления	293	293				-
Прочие общехозяйственные расходы	161	226				65
Общехозяйственные непроизводительные расходы	10	12		2
Налоги, сборы и прочие обязательства	8	9		1

 

В связи с ростом объемов  производства возникла необходимость  увеличить штат, приняв на работу технолога  и экономиста. Увеличение расходов на содержание прочего цехового персонала составляет 231 тыс.руб., что связано не только с увеличением штата персонала с двух человек в 2011г. до четырех человек в 2012г., но и с повышением заработной платы.

Из-за того, что в 2012г. была поднята арендная плата и увеличены расценки на услуги по обслуживанию компьютерной техники по общехозяйственным расходам перерасход получился в сумме 68 тыс. руб. по статье «Прочие общехозяйственные расходы».

Накладные расходы подразделяются на постоянные и переменные, поэтому  изменение объемов производства влияет на их величину. Две пятых части от всех общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 97 тыс.руб. в связи с увеличением объема производства (см. Таблицу 2.6).

Таблица 2.6

Динамика постоянных и переменных общепроизводственных и общехозяйственных расходов на ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2011-2012гг., тыс.руб.

Расходы	2011г.	2012г.	Отклонение
			тыс.руб.	%
Общепроизводственные расходы	681	980	298	43,80
Общехозяйственные расходы	472	540	69	14,60
ИТОГО	1153	1520	367	31,85
в том числе:
Постоянные	668	938	270	40,41
Переменные	485	582	97	20,05

 

Производственная себестоимость  в отчетном году составила 90,09%, что говорит о незначительном размере коммерческих расходов (859 тыс.руб.).

Рост полной себестоимости  на 57,7% произошел за счет повышения  затрат статей, которые имеют наиболее удельный вес в составе себестоимости  продукции.

 

2.3 Пути снижения себестоимости 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Себестоимость является одним из важных показателей хозяйственной деятельности предприятия. Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия и уровень его конкурентоспособности.

Объектом  изучения в данном дипломном проекте является ООО «Мебельная фабрика Каскад», выпускающее необходимую для города и Восточного Оренбуржья продукцию и имеющее потенциальные возможности расширения производства и дальнейшего развития.

ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» выпускает широкий  ассортимент мебельной продукции, содержащий более 40 наименований. Анализ структуры затрат мебельной фабрики показал, что большую часть в себестоимости продукции занимают материальные затраты 46%.

Анализ основных технико-экономических  показателей позволяет сделать следующие выводы:

1) объем товарной продукции  в 2007г. увеличился по сравнению  с 2006г. на 4117 тыс.руб. или 57,7%

2) фактическая себестоимость  товарной продукции в 2007г. возросла  по отношению к 2006г. на 3172 тыс.  руб. или 57,7%.

В качестве основных причин изменения себестоимости реализованной продукции следует отметить изменение физического объёма выпуска продукции и изменение численности работающих, что повлекло за собой рост фонда оплаты труда;

3) стоимость имущества  (основных фондов) предприятия в 2006г. составляла17131 тыс. руб.. В 2007г. предприятие ввело в эксплуатацию дополнительное оборудование TECH Z25 стоимостью 2,515 тыс. руб.

4) несмотря на существенное  изменение стоимости имущества  на предприятии наблюдается рост  показателя фондоотдачи с 0,416 руб./руб. в 2006г. до 0,573 руб./руб. в 2007г.

5) прибыль от реализации  продукции в 2006г. выросла на 946 тыс.руб. ил 57,7% по сравнению  с отчетным годом. 

Следует отметить, что у предприятия существуют резервы увеличения прибыли:

- увеличение объёма производства и реализации выпускаемой продукции;

- снижение себестоимости выпускаемой продукции;

- повышение качества выпускаемой продукции.

Во второй главе проведён анализ структуры и динамики себестоимости продукции, а также анализ затрат на рубль товарной продукции.

Факторный анализ подчеркнул главные причины, которые повлияли на изменение производственной  себестоимости.

В процессе определения  резервов снижение себестоимости продукции ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» и их оценки во второй главе выяснилось, что наибольшее увеличение затрат произошло по статье «Материальные затраты». Наиболее значительными факторами, влияющими на эту статью затрат, являются замена материалов и поставщиков, изменение цен на сырьё и материалы, изменение норм расхода, потери материалов и деталей в производстве, порча и исправление брака, изменение объёма и структуры производимой продукции.

Снижение себестоимости  за счет снижения стоимости сырья  даст экономию денежных средств, позволит повысить конкурентоспособность,  завоевывать новые рынки за пределами края, увеличить число оптовиков и посредников задействованных в реализации продукции, даст населению доступность мебельной продукции и экономию затрат на их приобретение  и множество других положительных моментов.

Для обеспечения дальнейшего снижения затрат по статье «Материальные затраты» предприятию было предложено использование одного из направлений экономико-математического моделирования - метода совместного раскроя. Это позволило повысить рентабельность продукции с 15 % до 17,23 %.

В заключении хочется  отметить, что наряду с предложенной оптимизацией раскроя, необходимо провести комплекс мероприятий, направленных на совершенствование организации  производства и труда, организацию  полноценной службы маркетинга.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

 

1. Котляров С. А. Управление затратами. - СПб: Питер, 2001.-160 с.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. / Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2001. - 688 с.
3. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристь, 2002. - 608 с.
4. Экономика фирмы: Учеб. пособие / Т.В. Муравьёва, Н.В. Зиньковская, Н.А. Волкова, Г.Н. Лиференко; Под ред. Т.В. Муравьёвой. - М.: Мастерство, 2002.-400 с.
5. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Е.Л. Большакова.- СПб: Издательство Политехнического университета, 2004.-121с.
6. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник/ Н.Л. Зайцев. – 3е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2000.- 358с.
7. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина, В.Б. Лещева В.Б., В.Г. Дьякова.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.– 471 с.
8. Сидорович, А.В. Курс экономической теории/ А.В. Сидорович. -М.:  «ДИС», 1997. – 89с.
9. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. – М.: «Издательство Приор», 2000 – 224с.
10. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой. –М.: Перспектива, 1997.- 205с.
11. Широбоков, В.Г. Формирование себестоимости и доходов в системе управленческого учета/ В.Г. Шробоков. // 1998.-№7- с.25-27.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник - 3-е изд. - М: Дело и сервис, 2005. - 368 с.