Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2014 в 10:16, диссертация

Краткое описание

Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений одной из главных причин отсутствия роста эффективности деятельности является недостаточное использование на многих предприятиях механизмов стратегического управления и постоянного совершенствования бизнес-процессов. Нарастающее отставание производительности труда и качества продукции делает очевидным необходимость применения новых подходов, инструментов и технологий, особенно в процессах планирования деятельности, управления материальными и финансовыми ресурсами.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1 Система бюджетирования как метод регулирования:понятие, задачи, функции
1.2 Особенности бюджетирования на предприятиях
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
2.1 Методологические принципы бюджетирования
2.2 Методы организации бюджетирования на предприятии
3 АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ.
3.1 Технико-экономическая характеристика ТОО «Контракт Коммерц Плюс»
3.2 Организация системы бюджетирования ТОО «Контракт Коммерц Плюс»
4.
ПЕРЕСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
4.1 Обоснование объективной необходимости усовершенствования системы бюджетирования
4.2 Разработка системы бюджетирования для предприятия
5
РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
5.1 Риски и проблемы, возникающие при внедрении бюджетирования на предприятии
5.2 Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать полностью (318.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Бюджетирование.docx

— 324.73 Кб (Скачать документ)

Примечание составлено на основании источника [38]

Специфические риски – риски характерные непосредственно для разработки и внедрения бюджетирования.

Типовые проблемы бюджетирования в компании подразделяются на следующие группы:

Проблемы бюджетирования как инструмента управления.
Проблемы регламентации бюджетирования.
Проблемы финансового моделирования системы бюджетирования.
Проблемы финансовой структуризации компании.
Проблемы организации участников процесса бюджетирования.
Проблемы постановки бюджетирования.

Все эти проблемы взаимосвязаны между собой, поэтому рассматривать их необходимо в комплексе. Причины обозначенных проблем представлены в данных таблице. 18.

Таблица 18 - Проблемы разработки и внедрения бюджетирования

Группа проблем	Причина	Характеристика
1	2	3
1) Проблемы бюджетирования как инструмента управления	1. Бюджетирование не связано со стратегическим управлением	Для ТОО «Контракт коммерц плюс», как и для многих малых предприятий, характерно отсутствие планирования (в т.ч. и стратегического), либо планы, разработанные «наверху», не доводятся до остальных работников фирмы. В результате проведенного анализа у предприятия выявились определенные финансовые затруднения. Поэтому сложно говорить о каких-либо долгосрочных планах, т.к. важнейшей задачей в данном случае будет выход из кризисной ситуации и улучшение финансового состояния предприятия.
	2) Бюджеты не используются в управлении	Может возникнуть такая ситуация, когда разработанные бюджеты фактически не отслеживаются, не корректируются, по ним не проводится план-фактный анализ, а следовательно не применяются соответствующие управленческие мероприятия.
	3) Несогласованность плановых финансово-экономических показателей	Плановые показатели должны быть согласованы как между собой, так и с руководителями подразделений. Причинами несогласованности плановых показателей могут быть: неисполнение регламента бюджетирования, отсутствие методики подготовки плановых и фактических показателей, отсутствие эффективного координатора и контролера процесса бюджетирования.
Продолжение таблицы 18
	4) Неисполнение бюджетов	Бюджеты могут не выполнятся либо потому, что они были некачественно спланированы, либо компания (подразделение) работала неэффективно, либо то и другое одновременно. Неэффективная работа подразделений, и соответственно невыполнение бюджетов, может быть обусловлена следующими причинами: подразделения являются только исполнителями бюджетов, не принимая участия в процессе бюджетирования; дисбаланс между полномочиями и ответственностью. Недостаточная ответственность может привести к тому, что подразделения не проявят нужного стремления для выполнения бюджетов; отсутствие финансовой ответственности за исполнение бюджетов – премии и штрафы.
2) Проблемы регламентации бюджетирования	1) Отсутствие или неэффективный регламент бюджетирования	Регламент бюджетирования нужен для того, чтобы эффективно организовать взаимодействие большого количества участников бюджетирования, при котором все бюджеты появлялись бы в нужные сроки и при этом были бы составлены качественно.
	2) Невыполнение регламента	Причины невыполнения регламента: - неэффективность регламента или его противоречивость; - отсутствие ответственности за исполнение регламента бюджетирования
	3) Небольшой период планирования	Короткий период планирования не дает возможности оценить, как повлияют на финансово-экономическое состояние компании решения, которые нужно принимать сейчас, но результаты этих решений в полной мере проявят себя только через несколько месяцев
	4. Период финансового планирования меньше стратегического	В компании должны быть финансовые планы, составленные на тот же период, что и стратегический план. Количество долгосрочных бюджетов может быть меньше, чем при оперативном бюджетировании. При долгосрочном бюджетировании можно ограничится только финансовыми и инвестиционными бюджетами.
	5. Отсутствие ответственности за исполнение регламента.
3) Проблемы финансового моделирования системы бюджетирования	1) Отсутствие интегрированной финансовой модели	Интегрированность финансовой модели проявляется в необходимости составления трех основных бюджетов: БДиР, БДДС и расчетного баланса. Не имея всех трех основных бюджетов, невозможно добиться полной управляемости финансово-экономического состояния компании. Интегрированность важна также при внесении изменений в проекты бюджетов. Эти изменения обязательно должны коснуться всех показателей в тех бюджетах, с которыми они должны быть связаны.
	2) Не описана управленческая учетная политика	Учетная политика определяет правила, основываясь на которых должны формироваться значения финансово-экономических показателей бюджетов. В зависимости от принятой учетной политики одни и те же события и решения, которые с ними связаны, будут по-разному отражаться на бюджетных показателях и соответственно финансово-экономическое состояние компании будет разным
	3) Не описана классификация затрат	Классификация затрат важна при анализе решений, при оценке эффективности выделенных объектов бюджетирования, для которых можно рассчитать прямой финансовый результат, при формировании бюджетов и схем мотивации
	4) Не описана методика планирования и учета бюджетов	Методики планирования и учетов бюджетов определяют способ формирования плановых и фактических значений статей бюджетов. Наличие методик значительно бы упростило автоматизацию бюджетирования, т.к. по сути методики были бы частью технического задания для внедрения информационной системы, поддерживающей процесс бюджетирования
	5) Искажение информации бюджетов
	6) Финансовая модель не автоматизирована
4) Проблемы финансовой структуризации компании	1) Бюджетирование не связано с системой мотивации
	2) Не описана финансовая ответственность за исполнение бюджетов
	3) Дисбаланс между полномочиями и ответственностью
5) Проблемы организации участников процесса бюджетирования	1) Генеральный директор не является активным участником процесса бюджетирования
	2) Подразделения фактически не являются участниками процесса бюджетирования
	3) Отсутствие бюджетного комитета
6) Проблемы постановки бюджетирования	1) Низкий приоритет решения задачи постановки бюджетирования
	2) Отсутствие комплексного подхода при внедрении бюджетирования
	3) Работа выполняется в рамках текущей деятельности (по остаточному принципу)
	4) Отсутствие мотивации работы по постановке бюджетирования

Примечание: Соcтавлено по источнику [67]

В целом по данному подразделу следует сказать что, бюджетирование полезно для любой компании, т.к. позволяет более прогнозируемо вести деятельность и производить постоянную оценку результатов, однако сложность его и детализация должны расти пропорционально размеру компании, потому что надо учитывать удельный вес затрат на сам процесс, на финансовый результат компании. Понятно, что чем больше компания, тем больше ресурсов она сможет выделить, но и тем больше ее потребность в детализованной информации.

В целом «слабые места» системы бюджетирования, внедряемой в предприятие ТОО «Контракт Коммерц Плюс», и на другие организации и фирмы тоже, связаны с тем, что большинство разработчиков копировали западную систему бюджетного планирования без адаптации к условиям хозяйствования в РК, разрабатывая отдельные разделы бюджета, в исполнении которых в большей степени заинтересовано высшее руководство экономического субъекта. Немаловажно, чтобы на этапе внедрения метода бюджетирования в практику управления финансами организаций порядок составления бюджетов должен быть достаточно простым в применении и одновременно не примитивным.

Главным, с точки зрения перспектив развития бюджетирования, как управленческой технологии, в нашей стране является решение проблемы делегирования полномочий.

Таким образом, внедрение системы бюджетирования на предприятии и решение проблем по этому внедрению приводят к созданию эффективной организации деятельности и, как следствие, способствует снижению издержек и увеличению прибыли.

5.2 Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии

Применение бюджетирования дает эффект независимо от того, планирует фирма значительно увеличить финансовые показатели или нет. Самое главное, бюджетирование позволяет эффективно управлять бизнесом и, в первую очередь, финансовой его частью [39].

При составлении бюджета движения денежных средств (как важнейшего инструмента управления для финансового менеджера) для ТОО «Контракт коммерц плюс» выяснилось, что, несмотря на значительную прибыль по итогам года, у предприятия в течение нескольких месяцев было отрицательное сальдо денежных средств. Для устранения этого обстоятельства мною было предложено взять кредит, который предприятие сможет погасить до конца года, т.к. наибольшая концентрация денежных поступлений планируется в последние месяцы планируемого периода. Отсутствие планирования привело бы к некоторым финансовым затруднениям.

Также при помощи бюджетирования можно рассмотреть эффективность не только в целом по предприятию, но и по отдельным подразделениям (бизнес-единицам, группам товаров), что в свою очередь позволяет влиять на ассортиментную и ценовую политику.

Для определения экономического эффекта от бюджетирования можно воспользоваться той же методикой, которая применялась в разделе 2.3.

Как видно из таблицы 18, улучшились основные показатели баланса: значительно увеличилась денежная наличность – на 1591 тыс. тен. или на 333%, уменьшилась дебиторская задолженность на 39%. В пассиве баланса сократилась кредиторская задолженность на 57,5%, и увеличились капитал и резервы за счет увеличения прибыли на 75%.

Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. При практически не изменившейся величине ресурсов доля запасов уменьшилась на 16%, дебиторская задолженность – почти на 6%, сократилась и доля внеоборотных активов на 23% за счет списания износа основного оборудования. Актив увеличился только за счет денежных средств на 45%.

В части источников образования ресурсов структура также поменялась. Капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 32%, на эту же величину сократилась кредиторская задолженность.

Таблица 19 - Анализ баланса после внедрения бюджетирования

Наименование статей	Абсолютные значения		Относительные значения (в %)		Изменения
Наименование статей	2011	2012 (план)	2011	2012(план)	В абсолютных величинах	По структуре	В процентах к величине 2007 г.	В процентах к общему изменению
Внеоборотные активы, в том числе:	1650	824	46,4	23,3	-826	-23,1	-50	7509
Основные средства	-	824		23,3	-
Незавершенное строительство	1650	-	46,4	-	-
Оборотные активы, в том числе:	1905	2720	25,3	76,8	815	51,5	42,8	-7409,1
Запасы	898	330	25,3	9,3	-568	-16	-63,3	5164
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	529	321	14,9	9,1	-208	-5,8	-39,3	1891
Денежные средства	478	2069	13,4	58,4	1591	45	332,8	-14463,6
Баланс (ВБ)	3555	3544	100	100	-11	-	-0,3	100
III. Капитал и резервы В том числе:	1538	2687	43,3	75,8	1149	32,5	74,7	-10445,5
Уставный капитал	10	10		0,3	0	0	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1528	2677	43	75,5	1149	32,2	75,2	-10445,5
IV. Долгосрочные обязательства	-	-
V. Краткосрочные обязательства	2017	857	56,7	24,2	-1160	-32,5	-57,5	10545,5
Кредиторская задолженность	2017	857	56,7	24,2	-1160	-32,5	-57,5	10545,5
Баланс (ВБ)	3555	3544	100	100	-11	-	61,1	100

Примечание: составлено автором на основе баланса предприятия

Для наглядности структура расчетного баланса показана в рисунке 5.

Динамика активов баланса представлена на рис. 14, динамика пассивов - на рис. 14.

Рисунок 6 Структура баланса после внедрения бюджетирования

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия

Как видно из рисунка структура активов и пассивов баланса значительно улучшилась.

Рисунок 7 Динамика активов после внедрения бюджетирования

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия

Рисунок 8 Динамика пассивов после внедрения бюджетирования

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия

Бюджет доходов и расходов на 2012 составлен по международным стандартам, где отличительной особенностью является наличие показателя «маржинальная прибыль». Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и прямыми затратами. Этот показатель крайне важен с точки зрения финансового менеджмента, без него нельзя рассчитать точку безубыточности, управлять маржинальным доходом и принимать другие важные для управления финансами компании решения.

Т.к. формат БДиР отличается от формы №2, то необходимо его изменить для корректного анализа финансовых результатов. Для этого следует накладные, коммерческие и управленческие расходы включить в себестоимость, как это сделано в отчете о прибылях и убытках за прошлые периоды, а из выручки вычесть сумму налога. Также в скорректированном отчете не будет разделения на центры финансового учета. Результаты корректировки и одновременно горизонтальный и вертикальный анализ представлены в таблице 17.

Таблица 20 – Анализ отчета о прибылях и убытках после внедрения бюджетирования

Показатель	Абсолютные значения, тыс. тг.		Относительные значения, %		Абсолют-ное изменение, тыс. тг.	Относительное изменение, %	Темпы роста, %
Показатель	2009	2010	2011	2012	Абсолют-ное изменение, тыс. тг.	Относительное изменение, %	Темпы роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка (В)	6338	10606	100	100	4268	-	167,3
Себестоимость	4810	7346	75,9	69,3	2536	-6,6	152,7
Коммерческие расходы (КР)	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы (УР)	-	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы (ПР)	0	583	0	5,5	583	5,5	-
Прибыль (П)	1528	2677	24,1	25,2	1149	1,1	175,2

Примечание: Составлено автором на основании баланса предприятия

Как видно из таблицы, у предприятия в плановом году выросла выручка на 4268 тыс. тг. или на 67,3%. Себестоимость выросла на 2536 тыс. тг. (на 52,7%). Прибыль выросла в абсолютных значениях на 1149 тыс. тг., что в относительных показателях составляет 75,2%, т.е. прибыль увеличивалась большими темпами, чем себестоимость и выручка.

На рисунке 8 показана динамика основных финансовых показателей.

Рисунок 9 – Динамика финансовых результатов после внедрения бюджетирования

После проведения анализа структуры и динамики расчетного баланса и бюджета доходов и расходов, следует провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и коэффициенты рентабельности. Данные для анализа и расчеты представлены в данных таблиц 21,22,23.

Таблица 21 – Группировка статей баланса

Группа статей	Условное обозначение	Статьи баланса, входящие в группу	Величина, тыс. тенге.
Группа статей	Условное обозначение	Статьи баланса, входящие в группу	2011	2012
АКТИВЫ	П		3555	3544
1.Наиболее ликвидные активы	А1	- денежные средства; - краткосрочные финансовые вложения	478	2069
2. Быстрореализуемые активы	А2	- дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев	529	321
3. Медленно реализуемые активы	А3	- запасы и затраты; - дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев	898	330
4. Труднореализуемые активы	А4	- внеоборотные активы	1650	824
Продолжение таблицы 21
ПАССИВЫ	П		3555	3544
1. Наиболее срочные обязательства	П1	- кредиторская задолженность;	2017	857
2. Краткосрочные пассивы	П2	- краткосрочные кредиты и займы	-	-
3. Долгосрочные пассивы	П3	- долгосрочные кредиты и займы	-	-
4. Постоянные пассивы	П4	- капитал и резервы	1838	2687

Информация о работе Бюджетирование, как специальный метод регулирования и элемент финансового планирования деятельности фирм