Права и обязанности ревизора

Рыночный и  операционный виды риска. Данные виды риска связаны с условиями рынка, в которых осуществляется проект. Максимальный рыночный риск существует там, где сбыт не гарантирован, и поэтому методы борьбы с ним сводятся к минимизации зависимостей результатов проекта от рынка.

Финансовый  риск инвестора связан с возможностью изменений на финансовом рынке. Он имеет два источника: инфляция и цены, динамика процентных ставок и валютного курса.

Политический  риск обусловлен возможностью изменения общественно-политического климата в стране, в которой осуществляется проект. Источниками этого риска являются:

а) возможность  полной  или  частичной  потери  средств, инвестированных в основные фонды, которая может возникнуть в результате национализации и экспроприации  собственных  частных и иностранных  инвесторов;

б) ограничения, вводимые государством;

в) изменения, связанные  с фискальным регулированием экономики.

Законодательный риск, в отличие от политического, связан не с возможностью неблагоприятных действий государства по регулированию экономики, а с недостатками действующего законодательства и недочетами системы реализации существующих законов. К недостаткам законодательства можно отнести, например, отсутствие достаточной защиты интеллектуальной собственности, ноу-хау, что приводит к неадекватной оценке нематериальных активов.

Экологический риск состоит в возможности дополнительных издержек, связанных с нарушением экологии.

Кредитный риск существует там, где инвестиции, направленные в основные фонды, производятся из заемных средств. Он заключается в том, что заемщик – компания, осуществляющая проект, – будет не в состоянии погасить основной долг и причитающиеся проценты из-за отсутствия ликвидных средств на счетах к моменту погашения долга или недостаточной эффективности проекта.

Риск банкротства  и неплатежеспособности. При анализе риска по последствиям отдельно может быть выделен риск прекращения деятельности. От прочего риска он отличается тем, что если последствия единоличного снижения доходности проекта можно исправить или частично компенсировать в последующие годы, то прекращение деятельности означает утрату всех дальнейших доходов.

С точки зрения источников возникновения принято разделять  риски на две группы. К первой группе относятся так называемые статичные риски, т.е. риски, которые могут вызвать потери, отраженные в балансе по завершении отдельного периода работы организации. Ко второй группе относятся динамичные риски, в группе которых оценивается возможность потери или расхода от деятельности организации, вызванные изменениями во внешней для организации среде. Главным образом, это изменения, относящиеся к поправкам экономического и социально-политического курса страны в целом.

Рынок характеризуется  постоянным стремлением к повышению  эффективности производства, предполагает принятие решений теми, кто несет  ответственность за конечные результаты деятельности предприятия и его подразделений; требует постоянных корректировок целей и плановых программ в зависимости от состояния рынка. Поэтому особое внимание уделяется постоянному совершенствованию управления риском – риск– менеджменту. Главные задачи в данной сфере: обнаружить область повышенного риска; оценить степень риска; разработать и принять меры, предупреждающие риск в случае, когда ущерб уже имеет место; принять меры к оптимальному его возмещению; анализ и предупреждение рисков.

 

3.Задача.

В ходе ревизии расчетов с подотчетными лицами установлено:

1) Движение сумм задолженности  по счету 71 сотрудников ООО  «Восход» (выписка из ведомости  №7 за сентябрь 2007 г.):

Ф.И.О. сотрудника	Сальдо на 01.09.2007 г.		Выдано из кассы, руб.			Списано со счета 71 в дебет  счетов			Сальдо на 01.10.2007 г.
	Д	К	Под отчет		В возмеще-ние пере-расхода	10	26	50	Д	К
			Дата	å
Сорокин А.Ф.	250	-	05.09 10.09 21.09	680 1500 4500	- - -	- - -	- 1216 2600	- - -	- - -	- - 3114
Перов     С.К.	-	680	05.09 07.09 10.09	700 250 150	- - -	- - 800	- - -	- - 55	- - 435	- - -
Итого	250	680	x	7780	-	800	3816	55	435	3114

2) По авансовому отчету  агента снабжения Сорокина А.Ф.  списаны командировочные расходы  в сумме 1216 руб. к отчету  приложены оправдательные документы: проездные билеты – 265 руб.; счет гостиницы – 576 руб.; в том числе НДС – 87,84 руб.; суточные за 2 дня – 200 руб. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 1216 руб.

3) По ПРК завхозу  Перову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.2005. к отчету приложен кассовый чек магазина «Елена» на сумму 800 руб. В учете отражено: Дебет счета 10 Кредит счета 71 на сумму 800 руб.

4) По авансовому отчету  агента снабжения Сорокина А.Ф. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 2600 руб.

Задание:

Выявить характер нарушений  расчетов с подотчетными лицами. Сформулировать выводы ревизора.

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии –  проверка правильности ведения расчетов с подотчетными лицами.

2. Вопросы, подлежащие проверке:

- проверка правильности  оформления авансовых отчетов;

- проверка оправдательных  документов;

- проверка документов.

3. Средства и условия  необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница  Владимир

Время работы – с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

1. Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.;

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор –  Беляева В.С.

Старший ревизор –  Иванова И.И.

Ревизор-консультант – Петрова А.В.

Ревизор-провизор – Власова  В.В.

Ревизор-юристконсульт  – Сидоров.П.И.

Выводы и предложения:

В ходе проведения проверки расчётов с подотчётными лицами было установлено следующее:

1. В соответствии с  представленными хозяйственными операциями не верно сформулирована выписка из ведомости №7 за сентябрь 2007г.

 

Выписка из ведомости  №7 за сентябрь 2007 г.

№ п/п	Ф.И.О. работника	Сальдо на 01.09.2007г		Выдано из кассы, руб.			Списано со счета 71 в дебет счетов				Сальдо на 01.10.2007г.
				В подотчет		В возмещение перерасхода
		Дт	Кт	Дата	Сумма		10	19	26	50	Дт	Кт
1.	Сорокин А.Ф.	250	- -	05.09 10.09 21.09	680 1500 4500	- - - - -	- - - - - -	96 -	- 945 -	- - - - - -	- - -	- - 5889
2.	Перов С.К.	- -	680	05.09 07.09 10.09	700 250 150	- - -	- - - - 800		- -	- - 55	- - 435	- -
	Итого	250	680	x	7780	- -	800	96	945	55	435	5889

 

2. Согласно авансового  отчёта №18 от 13.09.2007г. агента снабжения Сорокина А.Ф., не выделена сумма НДС за проживание в гостинице, глава 23 Налогового кодекса РФ «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.» В бухгалтерском учёте должны быть сформулированы следующие записи: Д26 К71-945руб.; Д19 К71-96руб.

3. Согласно авансового отчёта №18 от 13.09.2007г. агента снабжения Сорокина А.Ф., сделана арифметическая ошибка, принятая сумма к бухгалтерскому учёту должна быть 1041руб.

4. Согласно авансового  отчёта №18 от 13.09.2007г. агента снабжения Сорокина А.Ф., при принятию к бухгалтерскому учёту представительских расходов должны быть предоставлены оправдательные документы глава 25 Налогового кодекса РФ «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными  расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых  выражена в денежной форме.

Под документально  подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов», утверждённый приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007г. № 153н.
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка Российской Федерации №18 от 04.10.93.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н)
4. Макаренков, Н.Л. Практика контроля и ревизии: учебное пособие / Н.Л. Макаренков, Т.Н. Веселова. – М.: КНОРУС, 2005. – 352 с.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к Приказу Министерства финансов № 49 от 13.07.1995 г.
6. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебное пособие / Г.М. Пупко. – Минск: Интерпресссервис; Мисанта, 2003. – 429 с.
7. Терехов, А.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технологии / А.А.Терехов, М.А. Терехов. – М.: Финансы и статистика, 1998.
8. Федотова, Е.С. Контроль и ревизия. Учебно-методический комплекс / Е.С. Федотова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 144 с.