Анализ валютных операций ОАО «Аметист»

     К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

• прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
• портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
• переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
• предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
• предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; 
• все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

     Текущие валютные операции осуществляются  организациями без ограничений.  Операции, связанные с движением  капитала, могут быть произведены  лишь в порядке, установленном  Центральным банком России.

     Основным органом валютного регулирования является Центральный банк Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в стране иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте; издает соответствующие нормативные акты; проводит все виды валютных операций; устанавливает правила ведения операций с иностранной валютой; определяет единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций и др.

Кроме того, Центральный банк наряду с Правительством России осуществляет валютный контроль. Целью такого контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций. Основными направлениями его считаются:

• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения организациями обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
• контроль обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.  

     Нарушение валютного законодательства  влечет ответственность в виде: взыскания в доход государства  всего полученного по недействительным  в силу закона сделкам; взыскания  в доход государства всего  необоснованно приобретенного не  по сделке, а в результате незаконных  действий. Помимо этого, предусмотрены им штрафные санкции за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление соответствующих документов и информации.

 

2. Документальное оформление операций по наличию и движению валютных средств

     Бухгалтерский учет валютных  ценностей и операций призван  обеспечить решение в первую  очередь следующих двух взаимосвязанных  задач.

 Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться полная картина такой деятельности.

 Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т. е. информация о фактическом валютном положении.

 Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

 Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

 Кроме  того, в процессе учета ведется  контроль за законностью и  целесообразностью валютных сделок, наличием валютных ценностей,  их сохранностью и правильностью  использования

Для учета движения денежных средств  организации и расчетов в иностранной валюте в банках открываются  валютные счета. Они могут быть открыты в одной конкретной иностранной валюте, а также как мультивалютные счета, т.е. поступления на них в пользу клиентов зачисляются в валютах платежа. Открытие счета сразу в нескольких валютах позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за уплату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.  Открытие валютного счета возможно лишь в банке, имеющем лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте.

 Об  открытии валютного счета предприятие  обязано в течение 10 дней сообщить  в налоговую инспекцию.

При невыполнении этого требования предприятие может  быть оштрафовано на 5000 руб.   Кроме  того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен  административный штраф от 10 до 20 минимальных  размеров оплаты труда (ст. 15.4 КоАП РФ).   

 Для  открытия валютного счета организации  представляют в банк дополнительно  к перечисленным для открытия  расчетного счета  документам разрешение, в котором указывается право заниматься ВЭД (копия свидетельства о регистрации с приложенными копиями регистрационных карточек).

Порядок открытия и ведения  валютных счетов в России для резидентов и нерезидентов устанавливает ЦБ РФ. Для открытия валютного счета  следует представить в банк следующие  документы:

а) заявление на открытие валютного счета по установленной  форме;

б) нотариально заверенную копию устава и учредительного договора;

в) нотариально заверенную копию решения о создании или  регистрации предприятия;

г) справку о постановке на учет предприятия в налоговой  инспекции по месту регистрации;

д) справку о регистрации в пенсионном фонде РФ;

е) карточку установленной  формы с образцами подписей и  оттиском печати, заверенную нотариально.

Параллельно  с открытием  текущего валютного  счета на основании Инструкции ЦБ РФ банк открывает клиенту транзитный счет. Транзитный валютный счет предназначен для контроля за обязательной продажей организациями части валютной выручки.

Все поступления  в иностранной валюте в пользу юридического лица-резидента, как подлежащие, так и не подлежащие  частичной  обязательной продаже на внутреннем валютном рынке России, зачисляются  на транзитный валютный счет юридического лица-резидента. Согласно нормам, установленным  в Указе президента Российской Федерации  «Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки» от15.03.1999 г. №334, организации независимо от форм собственности, включая организации  с участием иностранных инвестиций, осуществляют обязательную продажу 75% валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг на внутреннем рынке  РФ, за исключением поступлений в  иностранной валюте. Обязательная продажа  валюты производится по поручению юридического лица – резидента, в пользу которого поступила валютная выручка. Банк направляет клиенту извещение о поступлении средств. Клиент должен оформить поручение на обязательную продажу либо представить банку документы о том, что поступившие средства не подлежат обязательным продажам. После соответствующих платежей остаток валютных средств перечисляется на текущий валютный счет клиента, который служит для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательных продаж части экспортной выручки.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в иностранных  валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории России и за ее пределами, используется активный счет 52 «Валютные  счета».

По дебиту счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту  – отражается списание денежных средств  с валютных счетов организации.  Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации  и обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «расчеты с разными кредиторами  и дебиторами». Субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты  субсчета:

52.1 «Валютные  счета внутри страны»;

52.2 «Валютные  счета за рубежом»

    К субсчету 52.1 следует  открыть субсчета второго порядка:

52.1.1 «Текущий валютный счет»; 

52.1.2  «Транзитный валютный счет»;

52.1.3  «Специальный транзитный  валютный счет».

Операции по кредиту счета 52.1.2 «Транзитные  валютные счета» осуществляются в следующих  случаях:

1) при возращении средств в  иностранной валюте той организации,  от которой они поступили;

2) при перечислении экспортной  валютной выручки посредническими  внешнеэкономическими организациями   организациям, не являющимся резидентами  Российской Федерации, за вычетом  комиссионного вознаграждения;

3) при обязательной продажи части  валютной выручки, а также продаже  средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной  продажи;

4) для оплаты следующих расходов:

- в пользу нерезидентов в  оплату транспортировки, страхования  и экспедирования грузов;

- в пользу организаций-резидентов  в оплату транспортировки, страхования  и экспедирования грузов по  территории иностранных государств  и в международном транзитном  сообщении;

- перевод начисленного посредническим  организациям комиссионного вознаграждения  по экспортным контрактам;

5) при переводе оставшейся части  валютной выручки после обязательной  продажи валютных средств   на ее текущий счет;

По дебиту счета 52.1.1 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые  зачисляются сразу на текущий  валютный счет, минуя транзитный счет.

  С кредита счета 52.1.1 «Текущие  валютные счета, валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в иностранной  валюте в безналичном порядке  осуществляют по следующим направлениям:

-переводы иностранной валюты  в порядке расчетов на любые  цели в соответствии с действующим  законодательством и установленным  Центральным банком РФ  порядком расчетов организаций в иностранной валюте;

- продажа иностранной валюты (за  исключением обязательной)

-перевод иностранной валюты  для зачисления на валютный  счет организации за границей.

С текущего валютного счета предприятие  оплачивает счета иностранных фирм партнеров. Наиболее распространенными  формами расчетов при этом являются:

• авансовый платеж – покупатель производит платеж в пользу продавца до отгрузки товара (предоставление услуг);
• расчеты по открытому счету – продавец, отгрузив товар, направляет документы для оплаты непосредственно покупателю;
• расчеты по инкассо – продавец, отгрузив товар, направляет в свой банк коммерческие документы с инструкциями инкассировать сумму документов через банк в стране покупателя (покупатель получает документы только после платежа);
• расчеты аккредитивами – банк берет на себя обязательство произвести расчет с продавцом (бенефициаром) против документов, полностью соответствующих условиям аккредитива.

 

Глава 2. Бухгалтерский учет валютных операций

2.1. Бухгалтерский учет  поступления иностранной валюты

1)Покупка иностранной валюты.

    Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, зависит от целей, на которые она приобретается.

    Валюта может покупаться:

• для оплаты импортного контракта;
• на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудником зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте и т.д.)

  Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей.

    Для покупки валюты организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете отражается проводкой: Д 57 -  К 51

    При покупке валюты  для оплаты импортируемых материальных  ценностей необходимо открыть  в банке депозит и перечислить  на него такую же сумму, которая  направлена для приобретения  валюты: Д 55.3 - К 51

    Возврат средств, переведенных на депозит, осуществляется после представления в банк документов, подтверждающих ввод импортных товаров на территорию РФ.

    Приобретения банком  безналичной иностранной валюты  и зачисления ее на специальный  транзитный счет отражается проводкой: Д 52.1.3  - К  57

    Купленная валюта должна быть переведена иностранному поставщику в течение 7 дней. В противном случае она будет продана банком.

    За проведение операции  по покупке валюты банк удерживает  комиссионное вознаграждение. Сумму  комиссионного вознаграждения относится  на увеличение стоимости приобретаемых  материальных ценностей.