Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Пензенская ГСХА»

 

 

 

 

Экономический факультет

 

Кафедра «Анализ и аудит»

 

 

Курсовая работа

по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности на тему:

 

«Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками»

 

 

Работу выполнил:

Студент(ка) ___ гр. __________________

                                        (Ф.И.О.)

Работу проверил: ____________________

                                          (Ф.И.О)

Дата предоставления _________________

Оценка  _____________

 

 

 

 

 

 

 

Пенза 201_

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 Введение…3

Глава 1. Теоретические основы анализа расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками…5

1.1 Экономическая  сущность расчетов предприятия  с предприятия с поставщиками и подрядчиками...5

1.2 Методика  анализа расчетов предприятия  с поставщиками и подрядчиками…7

Глава 2. Анализ состояния расчетных операций с поставщиками и  подрядчиками на предприятии…18

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Кургановский»…18

2.2 Анализ состава и  структуры расчетов с поставщиками  и подрядчиками на примере предприятия ООО «Кургановский»…24

2.3 Анализ ликвидности  и  платежеспособности на примере предприятия ООО «Кургановский»…30

Глава 3. Основные направления улучшения взаимоотношений организации с поставщиками и подрядчиками

3.1 Совершенствование  расчетов с поставщиками и  подрядчиками…35

3.2 Резервы  снижения дебиторской задолженности…40

Выводы и предложения…44

Список использованной литературы…47

 

ВВЕДЕНИЕ 

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Финансовые отношения каждого предприятия с другими предприятиями и организациями включают расчеты с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности. Весь спектр контрагентов предприятий по совокупности договоров может быть разбит на два вида: дебиторы и кредиторы.

Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно внимательно относиться к расчетам с поставщиками и подрядчиками, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.

Актуальность темы данной курсовой работы определяется тем, что учёт и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками занимает одно из главных мест во всей системе учёта на предприятии.

Цель работы – проведение анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками, на примере ООО «Кургановский». Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

• Исследование теоретических аспектов по учету операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Определение связи расчетов с поставщиками и подрядчиками с нормативными и правовыми документами;
• Проведение анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Определение платежеспособности предприятия.

На основании полученных данных составить выводы, и дать рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Объектом исследования является бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Кургановский» Каменского  района района Пензенской области за 2010-2012 года.

При написании работы использовались следующие методы: статистико-экономический, табличный, аналитический, логический, диалектический, метод сравнения.  

Методологической базой исследования явились труды ученых, экономистов, финансистов, бухгалтеров посвященные вопросам учета  расчетов с покупателями и заказчиками, годовые отчеты организации, производственные показатели за последние три года, периодическая бухгалтерская отчетность.

Данная курсовая работа выполнена на 45 странице и состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

  
Глава 1. Теоретические основы анализа расчетов предприятия с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками

1.1 Экономическая сущность  расчетов предприятия с предприятия  с поставщиками и подрядчиками

 

Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределённости и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платёжеспособности и надёжности своих партнёров по бизнесу.

Дебиторская задолженность существенно влияет на финансовое положение предприятия, на использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи товаров и услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при росте дебиторской задолженности. В то же время, нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Основными задачами анализа дебиторской и задолженности являются:

– определение величины задолженности

– установление причин возникновения задолженности

– определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующих субъектов.

Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают её в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.

Хозяйствующие субъекты, являясь должниками перед государством, имеют валютные счета, осуществляют вложения в ценные бумаги, в уставный фонд других хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Контроль, за состоянием долговых обязательств организации необходимое условие, ее успешной деятельности. В основе его финансовой деятельности – постоянный кругооборот денежных средств. Дебиторская задолженность покупателей является одним из источников формирования финансовых потоков платежей и признается ликвидным активом, если есть уверенность в том, что долговые обязательства будут погашены полностью и своевременно.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

Дебиторская задолженность – относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

 

1.2 Методика анализа  дебиторской задолженности

 

Внешний анализ дебиторской задолженности осуществляется на основе данных форм № 1, 5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учёта счетов, которые дают обобщённую информацию о расчётах с дебиторами.

Дебиторская задолженность является частью оборотных средств, поэтому целесообразно начинать анализ с динамики и структуры задолженность в текущих активах.

Затем анализируют состояния дебиторской задолженности по данным с общей оценки динамики её объёма и в разрезе статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Для обобщения результатов анализа состояния расчётов с покупателями и заказчиками ведут журнал-ордер или ведомость учёта расчётов. Ежемесячное ведение ведомости позволяет знать состояние расчётов с покупателями и заказчиками и обращать внимание на просроченную дебиторскую задолженность. Целесообразно для анализа составлять таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

Группировка задолженности по срокам образования позволяет менеджеру принимать конкретные управленческие решения в области дебиторской задолженности (как части активов) и всех расчётных операций.

В анализе дебиторской задолженности следует выделить оправданную и неоправданную части задолженности.

К оправданной дебиторской задолженности относится задолженность, срок оплаты которой не наступил, либо составляет менее месяца.

Вся остальная задолженность – неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счёту. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платёжеспособность хозяйствующего субъекта.

Её объём, качественный состав и движение характеризуют состояние платёжной дисциплины, а, следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта

Дебиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

Особая роль в финансовом менеджменте отводится управлению дебиторской, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Управление долговыми обязательствами состоит в поддержании оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью, в прогнозировании поступления денежных средств в определении очередности платежей. При этом нельзя допускать просрочки, за которой следуют штрафные санкции и даже возможна остановка производства, например вследствие отключения электроэнергии из-за несвоевременной оплаты счетов.

Управление дебиторской задолженностью сродни настоящему искусству, владение которым свидетельствует об уровне профессионализма тех, кто принимает решения по данным вопросам. Одним из слагаемых этого искусства является организация контроля за равномерностью притока и оттока денежных средств в течение месяца, квартала, года, за формированием и состоянием долгов дебиторов.