Анализ прибыли и ее формирование

В количестве 6000 шт.:

В количестве 8000 шт.:

При больших объемах  продаж спрос становится неэластичным.

Предельные величины дохода (выручки), издержек и прибыли  получаются путем вычитания из данных валового дохода (графа 4) и валовой  прибыли (графа 5) соответствующих значений из предыдущей строки. Например, предельная прибыль равна:

для объема продаж 5000 шт. —

для объема продаж 7000 шт. —

Деление на 1000 необходимо потому, что предельные (приростные) показатели определяются в расчете на единицу продукции, услуги или работы.

Для того чтобы решить вопрос максимизации прибыли, важно  также знать, действует ли предприятие  в условиях свободной конкуренции или монопольного рынка. Так, например, пищевые предприятия, в частности, реализуют свою продукцию в условиях свободной конкуренции. Это означает, что за цену реализации своей продукции оно принимает ту, которую задает рынок.

Из этого следует, что  для предприятия максимизация прибыли  заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные издержки предприятия в производстве и реализации равнялись бы рыночной цене. Математически это можно представить следующим образом:

Р = MC(q).

Иными словами, на рынке  свободной конкуренции доход равен рыночной цене. Покажем это на примере рыбоперерабатывающего предприятия, выпускающего икру в банках. Данные о производстве, издержках, прибыли, а также предельных величин приведены в табл. 2.

Таблица 2 Экономические показатели и расчеты предельных величин

Выпуск банок	Цена, тыс. руб. шт.	Валовой доход (выручка), тыс. руб.	Валовые издержки тыс. руб.	Прибыль, млн руб.	Предельный доход, тыс. руб./шт.	Предельные издержки, тыс. руб./шт.	Предельная прибыль, тыс. руб./шт.
		Вр	ТС	Вр-ТС	MR = P	МС	(6) - (7)
1	2	3	4	5	6	1	8
0	135			-7200	—	—	—
35	135	4725	9240	-4515	135	54	77
150	135	20250	13200	7050	135	34	101
210	135	38350	15840	12510	135	44
250	135	33750	18000	15750	135
270	135	36450	19680	16770	135
288	135	38880	21312	17586	135		44
305	135	41175	22920	18255	135	95	40
316	135	45525	24360	18165	135	144	-9
316	135	42660	24510	18150	135	150
317	135	42795	24672	18123	135	162
318	135	42930	24852	18078	135	180
319	135	43065	25056	18009	135	204
320	135	43200	25269	17904	135	240	-105

Из таблицы следует, что предельный доход равен цене одной банки икры при приращении количества реализации в разных размерах (сравним графу 6 и 2). Иными словами, рыночная цена задается рынком (135 тыс. руб. за банку икры). Отличительная черта изменения валового дохода (выручки) от реализации банок икры на рынке свободной конкуренции состоит в том, что валовой доход выражается линейным уравнением с нулевым свободным членом и угловым коэффициентом, равным цене одной банки:

В_р=135000q.

Максимальная прибыль  получается при объемах реализации около 310 банок. По данным таблицы, она составляет 18255 тыс. руб. при реализации 305 банок.

В интервале 105—315 банок  предельная прибыль равна нулю.

При дальнейшем росте  объема реализации она становится отрицательной, т.е. каждая дополнительная единица приращения объема выпуска дает не увеличение, а уменьшение суммы прибыли.

Таким образом, при заданной рынком цене одной банки в размере 135 тыс. руб./шт. предприятию выгоднее поддерживать реализацию на уровне, близком к 310 банкам. В этом случае оно может рассчитывать на получение наибольшей суммы прибыли.

Следует отметить, что  на практике при принятии оперативных  решений часто недостает всей необходимой информации, поэтому руководителям приходится действовать интуитивно. Для облегчения принятия решений предлагается ряд сценариев взаимосвязей «цена — прибыль» (табл. 3).

Таблица 3 Взаимосвязь «цена — прибыль»

Изменение прибыли		Изменение цены
		Повышается		Понижается
1		2		3
Прибыль увеличивается		Рынок нечувствителен к  ценам (неэластичный спрос)		Более низкие цены ведут  к расширению емкости рынка быстрее, чем падают прибыли
—		Первоначально цена товара была занижена, покупатели могут заплатить больше (товарный дефицит)		Эластичный спрос
—		Производственные мощности ограничены, спрос, заказы превышают  возможности предприятия		Первоначально цена товара была завышена, спрос был ограничен, после снижения цены он резко расширился
—		Более высокие цены делают товар привлекательнее для покупателя		Издержки производства единицы товара уменьшаются быстрее, чем реализационная цена
—		Повышение цен конкурентами в отрасли		Более низкие цены открывают  выход на новые рынки
—		—		Уход с рынка ряда конкурентов
Прибыль уменьшается	Увеличение цен на реализацию продукции не компенсирует повышение издержек (инфляция издержек)		Рынок нечувствителен к  более низким ценам, объем продаж остается относительно постоянным (неэластичный спрос)
—	Первоначальные цены были «правильными», продажи уменьшаются быстрее, чем увеличивается выручка от реализации (эластичный рынок)		Первоначальные цены были «правильными», после снижения цен продажи не выросли (неэластичный рынок)
—	—		Ответное понижение  цен конкурентами (установление более низких цен в отрасли) и отсутствие новых покупателей
—	—		Уход с рынка
—	—		Цены были уменьшены  исключительно для увеличения доли продаж предприятия на рынке
—	—		Предотвращение внедрения  на рынок новых конкурентов*

* Ценообразование и  рынок: Пер. с англ. — М.: Прогресс, 1992. — С.  204—217.

2.2. Определение величины прибыли и резервов ее роста на основе

использования маржинального дохода и производных от него величин

В практике зарубежных стран  с рыночной экономикой широко применяется  расчет прибыли и определения влияния различных факторов на ее величину на основе использования маржинального дохода.

В формализованном виде он может быть представлен в виде:

                                 (5)

или

                                 (6)

где В_м — маржинальный доход, руб.;

И_п — постоянные расходы, руб.;

H_v — переменные издержки, руб.;

В_р — выручка от продаж, руб.

М — прибыль, руб.

Сама же величина прибыли  исходя из сущности маржинального дохода определяется, как:

М=В_м-И_п.                                 (7)

В таком виде формула (8) не позволяет сделать какие-либо выводы относительно выявления резервов роста прибыли. Поэтому нa практике делают ряд преобразований с данной формулой. Вo-первых, используют такие показатели, как выручка от продаж удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж (а):

а = В_м/М,                                 (8)

В_м=В_ра                                      (9)

Во-вторых, путем подстановки  значений этих показателей в формулу (7), получается другая формула прибыли:

M=B_pa-И_п.        (10)

Формула (10) используется тогда, когда приходится считать общую прибыль от продаж нескольких видов продукции. В этом случае удельный вес маржинального дохода (а) в выручке от продаж (В_pa ) подсчитывается как средневзвешенная величина.

В тех случаях, когда известно количество проданного товара и ставка маржинального  дохода в цене за единицу продукции, применяют модификацию определения прибыли от продаж. В этом случае маржинальный доход В_м определяется как:

В_м = qa_с ,                                 (11)

где    а_с — ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

q   — количество проданных изделий в натуральных единицах. Подставляя данное значение В_м в формулу (7), получаем ее новое выражение:

М = qа_с-И_п.                                 (12)

На величину прибыли, как это следует из формулы (12), оказывают влияние три группы факторов:

• количество и ассортимент  проданной продукции;

• уровень цен на продукцию;

• уровень постоянных расходов.

Приведем расчет по определению  влияния вышеназванных факторов на величину прибыли с помощью вышеназванных формул. Для этого воспользуемся условным примером. Допустим, что выручка от продаж по плану на нашем предприятия составляет 250 условных денежных единиц (у.д.е), а по факту она равняется 289 у.д.е. Постоянные расходы по плану и фактически не изменились и составили 60 у.д.е. Необходимо определить величину прибыли и резервы ее роста. Структура производства изделий, их продажные цены и другие показатели представлены в табл. 4.

Таблица 4 Исходные данные о продаже товаров

Вид изделия	Цена единицы изделия, Це	Переменные расходы  на единицу изделия, Ип	Удельный вес изделий  к общему объему продаж, %
			по плану	фактически
А	12	7	55	—
В	7	5	40	20
С	19	11	—	30
D	18	9	5	50

Исходя из приведенных данных в табл. 4 определяется прибыль от продаж (М_р) по плану согласно формуле (12).

Предварительно рассчитываются удельные веса маржинального дохода в отпускной цене за изделие для  каждого вида продукции (табл. 5).

Таблица 5 Удельные веса маржинального дохода в цене за изделие

Вид изделия	Расчет	Результат
А	(12-7)    12	0,42
В	(7-5)    7	0,30
D	(18-9)    18	0,50

Средневзвешенный удельный вес маржинального дохода в выручке для всего объема продаж по плану равен:

а_в= (0,42 • 55+0,3 • 40+0,75 • 15)/100 = 0,376.

Подставив полученные результаты в формулу (12), определим прибыль от продаж по плану:

М_п= 250 • 0,376 - 60 = 34 у.д.е.

Аналогично определяем фактическую прибыль от продаж. Удельные веса маржинального дохода в цене за изделие для каждого вида фактически проданной продукции составят:

Вид изделия	Расчет	Результат
В	(7-5) : 7	0,30
С	(19-11) : 19	0,42
D	(18-9) : 18	0,50

Средневзвешенный а_В для всего объема фактических продаж:

а_в= (0,3 • 20+0,42 • 30+0,5 • 50)/100 = 0,436.

Фактическая прибыль  от продаж при неизменных ценах и  постоянных расходах:

М_р = 289 • 0,436 - 60 = 66,004 = 66,0 у.д.е.

Сравнение фактической  прибыли с плановой показывает ее превышение на 32 условные денежные единицы (66 — 34). Влияние на увеличение прибыли количества проданного и его структуры рассчитывается по формуле (18.12). Сумма прироста маржинального дохода при увеличении выручки от продаж составила:

(289 - 250) • 0,376 = 14,664 = 14,7 у.д.е.

Поскольку маржинальный доход и прибыль от продаж при увеличении объема продаж увеличиваются на одну и ту же сумму, можно считать, что за счет увеличения количества проданного прибыль увеличилась также на 14,7 условных денежных единиц.

Структурные сдвиги в  объеме продаж привели к изменению среднего удельного веса: маржинального дохода, что привело к приросту абсолютной суммы маржинального дохода:

(0,436 - 0,376) •  289 = 17,34 = 17,3 у.д.е.

На эту же сумму  возросла и прибыль от продаж за счет изменения структуры проданного. В зависимости от целого ряда причин цены на фактически проданную продукцию, как известно, могут отклоняться от плановых как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, что в свою очередь оказывает влияние на сумму прибыли от продаж.

Предположим, что 8% общего объема продаж изделий «В» было продано по завышенной цене — по 10 условных денежных единиц за каждое изделие. Соответственно увеличилась общая сумма фактической выручки от продажи и составила 341,8 у.д.е.

Для расчета влияния этого увеличения цены дополнительно определяется удельный вес маржинального дохода в цене за изделие для вида «В», проданного по завышенной цене: (10 — 5) : 10 = 0,5 и, используя предыдущие расчеты, определяется средний а_В для нового объема фактических продаж (при завышенной цене):

а_в= (0,3 • 12+0,5 • 8+0,42 • 30+0,5 • 50 ) / 100 = 0,452 у.д.е.

Прибыль от продаж при  фактическом объеме выручки, фактических завышенных ценах и сокращении уровня постоянных расходов равна:

М = 341,8 • 0,452-60 = 94,4936 = 94,5 у.д.е.

Для расчета влияния  увеличения цены изделия «В» на прибыль от продаж сопоставляют два уровня фактической прибыли: один — с учетом увеличения цены, а другой — при условии того, что цены находились на уровне, предусмотренном в плане: 94,5 — 66 = 28,5 условных денежных единиц.

Постоянные расходы  также влияют на сумму прибыли  от продаж. Они неизменны лишь условно и в отдельных случаях их фактический уровень может отклоняться от планового. Увеличение постоянных расходов снижает сумму прибыли от продаж, и наоборот, уменьшение постоянных расходов увеличивает прибыль от продаж.

В нашем примере сумма  постоянных расходов увеличилась на 7 условных единиц, что на столько  же уменьшило сумму прибыли. Фактические постоянные расходы с учетом увеличения составили 67 условных денежных единиц (60+7). Окончательная сумма прибыли от продаж с учетом изменений всех факторов (количества и структуры проданного, уровня цен и уровня постоянных расходов) составила:

М = 341,8 • 0,452-67 = 87,4936 = 87,5 у.д.е.

Таким образом, влияние отдельных факторов на изменение прибыли в этом случае показано в табл. 6.