Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема продукции, себестоимости и прибыли

 

 

Постоянные затраты :

Зарплата управленческого пресонала – 20 000 000 руб

Аренда – 500 000руб

Налоги- 20 000 000руб

Всего – 22 500 000руб

Переменные затраты  на 1 ед. продукции:

Сырье и материалы- 30 руб

Топливо и энергия – 5 руб

Зарплата рабочих –сдельщиков – 50 руб

Всего: 85руб

 

Прибыль от реализации продукции:

Пр= Выручка-себестоимость

2009г : Пр= 100 000 – 39 500 =60 500 тыс. руб.

2010г : Пр = 150 000 – 43 750 = 106 250 тыс. руб.

2011г: Пр= 180 000 – 48 000 = 132 000 тыс. руб.

Рис.1. : Прибыль от реализации продукции

 

Маржинальная прибыль (МП):

МП= Выручка – Переменные затраты

2009г. : МП= 100 000 000 – 17 000 000 = 83 000 000 руб.

2010г. : МП = 150 000 000 – 21 250 000 = 128 500 000 руб.

2011г. : МП = 180 000 000 – 25 500 000 = 154 500 000 руб.

Рис. 2. : Маржинальная прибыль

 

Доля маржинальной прибыли (Дмп):

Дмп = (МП / Оборот)* 100

2009г. : (83 000 000/ 200 000 000) * 100= 41%

2010г. : (128 500 000/ 250 000 000) *100 = 51%

2011г.: (154 500 000/ 300 000 000) * 100 = 51%

Рис.3. : Доля маржинальной прибыли

 

 

Критический объем (точка безубыточности) (Vk):

Vk=Зпост/(Ц-Зперем)

2009г : Vk = 22 500 000/ ( 500 – 85) = 54 217 усл. пар обуви

2010г : Vk = 22 500 000/ (600 – 85) = 43 689 усл. пар обуви

2011г : Vk = 22 500 000/ (600 – 85) = 43 689 усл. пар обуви

Рис.4. : Критический объем

 

Критический объем в рублях

Vкр = Зпост/Дмп

2009г. : 22 500 000/ 0,41 = 54 878 049 руб.

2010г. : 22 500 000/ 0,51 = 44 117 647 руб.

2011г. : 22 500 000/ 0,51 = 44 117 647 руб.

Рис.5. Критический объем  в рублях

Запас финансовой прочности (ЗФП) :

ЗФП абсолютный показатель:

ЗПФ= Vф-Vk

2009г : ЗПФ = 200 000 – 54 217 = 145 783 усл. пар обуви

2010г : ЗПФ = 250 000 – 43 689 = 206 311 усл. пар обуви

2011г : ЗПФ = 300 000 – 43 689 = 256 311 усл. пар обуви

Рис.6. Запас финансовой прочности  абсолютный показатель

 

ЗФП относительный показатель:

 

2009г : = 72,8%

2010г: 

2011г. :

Рис.7. : Запас финансовой прочности относительный показатель

 

Коэффициент рентабельности активов (Кра):

Кра = (чистая прибыль / активы предприятия) * 100

2009 г: Кра = (48 400 000 / 80 000 000) * 100 = 60%

2010г : Кра = ( 85 000 000/ 80 000 000) * 100= 106%

2011г : Кра = ( 105 600 000/ 80 000 000)* 100= 132%

Рис.8. : Коэффициент рентабельности активов

 

Эффект операционного рычага (ЭОР). :

ЭОР = (В – Зперем)/ (В - Зперем – Зпост) = МП /прибыль

2009 г .:

2010 г.  :

2011г. :

 

ЭОР проявляется в том  случае если меняется только производственная мощность предприятия, а затраты и цена на продукцию остаются неизменными.

Например: В 2011 г.  прибыль составляла 132 000 000 руб; ЭОР = 1,17%; Производственная мощность увеличилась на 20%.

1,17 * 20 = 23,4%

132 000 000 *123,4 % = 162 888 000 руб.

Прибыль в 2012 г. составит 162 888 000 руб.

Рассчитав все показатели сведем данные в таблицу:

Таблица 2

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения
Расчеты				2009/2010		2010/2011		2011/2009
				Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Постоянные затраты тыс. руб.	22 500	22 500	22 500	-	-	-	-	-	-
Переменные расходы на ед. продукции	85 руб.	85руб.	85руб.	-	-	-	-	-	-
Переменные расходы на весь выпуск продукции (тыс. руб.)	17 000	21 250	25 500	4250	25%	4250	20%	8500	50%
Налог на прибыль (20 %) (тыс руб)	12 100	21 250	26 400	9150	75,6%	5150	24,2%	14300	118,2%
Маржинальная прибыль (тыс. руб.)	83 000	128 500	154 500	45500	54,8%	26000	20,2%	71500	86,14%
Доля маржинальной прибыли	41%	51%	51%	10	24,4%	-	-	10	24,4%
Критический объем (точка  безубыточности) (Усл.пар обуви)	54 217	43 689	43 689	-10528	-24,1%	-	-	-10528	-24,1%
Критический объем в рублях (тыс)	54 878,05	44 117,65	44 117,65	-10760,4	-24,4%	-	-	-10760,4	-24,4%
Запас финансовой прочности (абсолютный)	145 783	206 311	256 311	60528	41,5%	50000	24,2%	110528	75,8%
Запас финансовой прочности  (относительный)	72,8%	82,5%	85,4%	9,7	13,3%	2,9	3,5%	12,6	17,3%
Коэффициент рентабельности активов	60%	106%	132%	46	76,6%	26	24,5%	72	120%
Эффект операционного  рычага	1.37%	1.21%	1.17%	-0,16	-13,2%	-0,04	-3,4	-0,2	-17,1%

 

Анализируя полученные данные таблицы мы видим, что прибыль  предприятия  в период с 2009 по 2011 гг увеличилась на 118,2%.

Изменения произошли за счет увеличения производственной мощи предприятия на 80%. Если в 2009 г она оставляла 200 000 ед., то уже в 2011г. это показатель увеличился до 300 000 ед. Постоянные затраты остались неизменны, за счет чего снизилась себестоимость продукции.

Так же из-за увеличения производственной мощности и цены товара снизился критический  объем (Точка безубыточности)на 24,4%; увеличилась чистая прибыль и активы предприятия стали более рентабельные на 120%.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Обобщая изложенный в курсовой работе материал можно сделать следующие  выводы.

Одним из основных требований функционирования предприятий являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Главная задача фирмы  – осуществление хозяйственной  деятельности, направленной на получение  прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов  собственников имущества предприятия. В условиях совершенной конкуренции  цель- получение дохода и прибыли¸ объективно предопределена: чтобы не оказаться вытесненной с рынка, фирма должна всю свою деятельность ориентировать на максимизацию прибыли.

Процесс производства представляет собой совокупность хозяйственных  операций, связанных с созданием  готовой продукции, выполнением  работ и оказанием услуг. В  процессе создания продукции определяется фактическая себестоимость, включающая сумму затрат на ее изготовление, таким  образом, себестоимость - это выраженные в денежной форме текущие затраты  организации на производство и сбыт продукции.

Для принятия оптимальных  управленческих и финансовых решений  необходимо знать свои затраты и  в первую очередь разбираться  в информации о производственных расходах. Анализ себестоимости помогает выяснить их эффективность, установить, не будут ли они чрезмерными, проверить  качественные показатели работы, правильно  установить цены, регулировать и контролировать расходы, планировать уровень прибыли  и рентабельности производства. Одной  из важнейших задач управленческого  учета является калькулирование себестоимости продукции.

В ходе выполнения данной курсовой работы был исследован анализ взаимосвязи  себестоимости объекта производства и прибыли, в том числе затрат предприятия и их влияние на доход  предприятия. В курсовой работе приведены  понятие затрат, их подробная классификация  и их роль в хозяйственной деятельности предприятия, а также понятие  себестоимости и прибыли.

Итогом данной курсовой работы явилось исследование анализа влияния себестоимости объекта производства на прибыль, отражение экономической сущности взаимосвязи производства, затрат и прибыли в современной системе управленческого учета.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
• Вахрушина М.А. Управленческий анализ: Учеб.пособие / М.А. Вахрушина. – 2-е изд. – М.: ОМЕГА-Л, 2009. - 432 с.
• Глушков И.Е. Управленческий учет на предприятии. — М.: «КРОНУС», 2010. – 310 с.
• Друри Колин, «Введение в управленческий учет и производственный учет», М; 2010. – 410 с.
• Егорова Л.И. Бухгалтерский управленческий учет / Московская финансово-промышленная академия. - М., 2008 – 52 с.
• Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 448 с.
• Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 320 с.
• Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности. – М.: Дело и Сервис, 2008.
• Соколов Я.В. Основы управленческого учета. — М.: Финансы, 2009. – 220 с.
• Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. М.: Проспект, 2010. – 360 с.
• Шеремет А.Д. и др. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: ФБК-Пресс, 2007. – 430с.
• Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФРА-М». 2007. – 208 с.
• Шеремет А.Д.  Теория экономического анализа, 2011.
• Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2008. - 752 с.