Анализ движения денежных средств Республика Беларусь

Из таблицы 4 видно, что  доходы превышают расходы на 0,2 тыс. руб., что и является остатком. Как видно, это отклонение возникло по статье прочие текущие расходы. Это говорит о том, что остаток на конец года по текущему счету по внебюджетным средствам возник в результате начисления процента банка за хранение денег на счете.

В 2003 году остаток на текущем счете возник в результате получения средств по линии благотворительности в декабре 2003 года в размере 637,7 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Дебиторская задолженность  является важной частью средств бюджетного учреждения. Изучение состава, структуры и изменения дебиторской задолженности проводится по данным раздела VI актива баланса (см. прил. Б и Н) для этой цели воспользуемся таблицей 5.

Таблица 5. Анализ состава, структуры и изменения дебиторской  задолженности Дома ребенка № 2  в 2002-2003 гг.

Расчеты с дебиторами	2002		2003		Изменение за анализируемый  период
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами	165,9	4,70			-165,9	-4,70
Расчеты в порядке  плановых платежей	3334,1	94,42	2227,8	99,99	-1106,3	5,56
Расчеты с персоналом по оплате труда	31	0,88	0,3	0,01	-30,7	-0,86
ИТОГО	3531	100	2228,1	100	-1302,9	0,00

 Данные таблицы 5 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Если в 2002 году расчеты с прочими дебиторами и кредиторами составляли 165,9 тыс. руб., то в 2003 году они равны 0. В 2002 году они составляли 4,7  от дебиторской задолженности, таким образом этот показатель снизился на 4,7 %.

Расчеты в порядке  плановых платежей снизились  на 1106,2 тыс. руб. Однако их удельный вес в  составе дебиторской задолженности  увеличился до 99,9 %. Расчеты с персоналом труда изменились в абсолютном выражении  на 30,7 тыс. руб. в сторону уменьшения, по структуре дебиторской задолженности их удельный вес снизился на 0,86 %.

По всем остальным  статьям раздела «Расчеты» актива баланса дебиторской задолженности  в учреждении не было как в 2002 году, так и в 2003 .

Изменение в структуре дебиторской задолженности и ее увеличение в конце года по сравнению с началом говорит об ухудшении процесса финансирования учреждения, так как его средствами, отпущенными из Госбюджета, пользуются другие учреждения и организации, а также физические лица.

После общего ознакомления с составом, структурой и изменением дебиторской задолженности необходимо дать ее оценку с точки зрения реальной стоимости, так как она может  быть взыскана не вся. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или текущие условия могут быть учтены только частично. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определения вероятности возврата дебиторской задолженности.

Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Однако его нельзя распространять на изучаемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста процента невозврата. По этой причине целесообразно изучить:

процент невозврата дебиторской  задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию невозврата задолженности), влияние неплатежа одним из главных должников на финансовое положение учреждения;

распределение дебиторской  задолженности по срокам ее образования;

долю в дебиторской  задолженности, которую составит продление ранее образовавшейся и невостребованной, но признаваемой должником;

были ли приняты в расчет скидки и другие условия в пользу потребителя, например его право на возврат продукции и др.

В процессе анализа важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Ее показателем является срок образования задолженности. Чем продолжительнее срок от начала образования задолженности, тем меньше вероятность ее истребования. Для изучения сроков и возможностей истребования задолженности целесообразно составить аналитическую табл.13.2, характеризующую возраст дебиторской задолженности.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы дней просрочки. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных дебиторов, наиболее часто попадающих в число ненадежных.

Таблица 6. Анализ дебиторской задолженности    по срокам в 2003 году в Доме ребенка № 2

 

№ п/п	Статьи дебиторской  задолженности	В пределах срока	Дни после просрочки
			задолженности
			до 30	31-60	61-90	91-120	свыше 120
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Расчеты по взаимным платежам (151)
2	Расчеты с покупателями и заказчиками (154)
3	Расчеты с заказчиками  по авансам (155)
4	Расчеты с подотчетными лицами (160)
5	Расчеты по недостачам (170)
6	Расчеты по социальному  страхованию (171)
7	Расчеты по специальным видам платежей (172)
8	Расчеты с бюджетом (173)
9	Расчеты по депозитным суммам (174)
10	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) (175)
1	2	3	4	5	6	7	8
11	Расчеты по целевым суммам на выполнение поручений (176)
12	Расчеты с депонентами (177)
13	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (178)
14	Расчеты в порядке  плановых платежей ( 1 79)	2227,8
15	Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами (186 — 188)	0,3
16	Расчеты по выплатам пенсий и пособий (191, 192, 194)
Итого		2228,1

 

Как показывают данные табл. 6, вся дебиторская задолженность учреждения находится в пределах срока, что говорит о высокой вероятности взыскания. Срок исковой давности устанавливается в три года для всех юридических и физических лиц. До истечения срока исковой давности необходимо принять меры по ликвидации задолженности. Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать такие, как направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются к дисциплинарной, а иногда и к уголовной ответственности.

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой  давности, списывается с разрешения руководителя учреждения на уменьшение финансирования с сообщением об этом в 10-дневный срок вышестоящей организации, в ведении которой это учреждение находится.

Списание дебиторской  задолженности с баланса не означает ее аннулирование. Она должна числиться за балансом в течение пяти лет, с момента списания, на забалансовом счете 05 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В связи с тем что  дебиторская задолженность может быть списана, следует определить и изучить реальную сумму ее снижения или повышения. Для исчисления реальной суммы изменения дебиторской задолженности необходимо к задолженности на конец года приплюсовать суммы, списанные на уменьшение финансирования, и вычесть задолженность на начало года.

Таким образом, в анализируемом  учреждении факты списания дебиторской  задолженности на уменьшение финансирования в 2002-2003 гг отсутствуют, в результате реальная сумма изменения дебиторской задолженности (с учетом списания) тождественна изменению суммы задолженности по балансу за отчетный год. Вся дебиторская задолженность находится в пределах срока, что говорит о высокой вероятности взыскания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Кредиторская задолженность  бюджетного учреждения представляет собой различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций.

Для подтверждения достоверности  информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучаются договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате, проводятся личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах учреждения. Важно не допускать просрочки платежей, поскольку это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву деловых отношений.

В процессе анализа учитывается наличие задолженности по каждому виду расчетов на отчетную дату, ее изменение в сравнении с началом отчетного периода, т.е. изучается состав и структура кредиторской задолженности по данным табл.8.

Таблица 8.

Анализ состава, структуры и изменения кредиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	2002		2003		Изменение за анализируемый  период
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами	0	0	0	0	0	0
Расчеты в порядке  плановых платежей	0	0	0	0	0	0
Расчеты с персоналом по оплате труда	0	0	0	0	0	0

Данные табл. 6 свидетельствуют  о том, что учреждение кредиторской задолженности не имеет.

Наличие кредиторской и  дебиторской задолженностей, их рост или снижение, изменение в структуре оказывают влияние на полноту финансирования учреждения. Поэтому увеличение дебиторской задолженности, а кредиторской, наоборот, их расширяет, т. е. способствует улучшению финансового состояния. Однако в любом случае работники бухгалтерии не должны допускать случаев пропуска сроков исковой давности и рост расчетной задолженности. Определение реальной суммы  кредиторской задолженности проводится так же, как  и дебиторской. Поскольку списания задолженности, как и в предыдущем случае (дебиторской) не было, реальная сумма изменения кредиторской задолженности равна изменению суммы кредиторской задолженности по балансу за отчетный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, можно  сделать следующие выводы по курсовой работе.

Управление денежными  средствами имеет такое же значение, как и управление, запасами и дебиторской  задолженностью. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности.