Анализ дебиторской задолженности в ООО «Стиль-2000»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2014 в 11:22, курсовая работа

Краткое описание

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятию управленческих решений по обеспечению эффективности расчётов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводит к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчётов.

Содержание

Введение 3

Глава 1. Методика анализа дебиторской задолженности 5

1.1 Понятие дебиторской задолженности, задачи ее анализа 5

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности 7

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности в ООО «Стиль-2000» 14

2.1. Характеристика деятельности ООО «Стиль-2000» ?

2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии 14

2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии 18

2.4. Анализ финансового состояния предприятия 21

2.5. Рекомендации снижения дебиторской задолженности 22

Заключение 24

Список использованной литературы 26

Прикрепленные файлы: 1 файл

Содержани1.doc

— 270.00 Кб (Скачать документ)

 

Коэффициент задолженности фискальной системе (Кф) характеризует возможность покрытия суммой, полученной среднемесячной выручки обязательств перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом.

 

 

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности

2.1.Характеристика  деятельности ООО «Стиль-2000»

2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии

 

Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств предприятия, поэтому, начиная анализ динамики и структуры дебиторской задолженности целесообразно определить уровень текущих активов, отвлечённых в дебиторскую задолженность предприятия. Для этого используют данные аналитических балансов.

 

Основные результаты анализа представлены в таблице 1.

 

По результатам проведённого анализа определили: коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность составил в 2006 году 0,6, что на 0,01% ниже значения данного показателя за 2005 год и означает вовлечение средств предприятия, а это негативно сказывается на воспроизводственном процессе предприятия. Это увеличение произошло: из-за значительного увеличения общей суммы дебиторской задолженности на 01.01.06 на 5592 тыс. руб., на 01.04.06 снижение составило 47669 тыс. руб. на фоне увеличения общей суммы оборотных активов на 01.01.06 на 9575 тыс. руб. и увеличение – на 15019 тыс. руб. Это означает, что дебиторы перестали своевременно рассчитываться по своим долгам.

 

Таблица 1

 

Уровень текущих активов, отвлечение в дебиторскую задолженность ООО «СТИЛЬ-2000»

 

 

Оценка состава и структуры дебиторской задолженности может производиться по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения.

 

Анализ по срокам образования позволяет контролировать задолженности, своевременно выявить просроченную и принимать меры к её взыскиванию. Данные о сроках образования/погашения задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе.

 

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Дебиторская задолженность может уменьшиться, с одной стороны, за счет ускорения расчетов, а с другой – за счет сокращения отгрузки покупателям. Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности проводится с использованием относительных и абсолютных показателей. Абсолютное изменение за анализируемый период находится как разница между данными на конец периода и начала периода. Она показывает, на какую сумму уменьшился показатель данного периода по сравнению с прошлым, то есть позволяет сравнить показатели за разные периоды времени и определить существующие тенденции. Расчет относительного изменения, так же как и абсолютного позволяет сравнить показатели, но в отличие от него показывает во сколько раз или на сколько процентов произошло изменение показателей. Собственно, расчет динамики показателей является одним из типов метода сравнения в экономическом анализе. Используя метод сравнения показателей, была составлена таблица 2 "Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности".

 

Таблица 2

 

Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СТИЛЬ-2000»

 

 

Как показывают данные таблицы 2, произошло как абсолютное, так и относительное снижение и увеличение дебиторской задолженности.

 

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период дебиторская задолженность" снизилась во 2 квартале 2006 г. на 47669 тыс. руб. или 74,4%. В остальные периоды времени наблюдается не большой рост задолженности. Это изменение сложилось за счет увеличения задолженности по покупателям и заказчикам на 11,4%, а в 2004 г. почти в 2 раза по прочим дебиторам.

 

По данным таблиц 3, 4 можно сделать следующий вывод. На конец отчетного периода размер дебиторской задолженности увеличился. На увеличение дебиторской задолженности повлияла частичное увеличение задолженности покупателям и заказчикам. Их удельный вес в общей задолженности увеличился на 4% в 1 квартале 2006 г. и 0,1% во втором квартале 2006 г. При этом доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активах снизилась на 1,2 % в 1 квартале 2006 г. и 17,5 % во втором квартале 2006 г., что оценивается удовлетворительно. В общем итоге баланса дебиторская задолженность в 1 квартале 2006 г. увеличилась на 1,7% и снизилась на 14,4% во втором квартале 2006 г. Увеличение доли текущих активов предприятия лишь на 4,2 % в 1 квартале 2006 г. и снижение их во втором квартале 2006 г. на 0,7 % произошло за счет частичного увеличения дебиторской задолженности. В целом структура дебиторской задолженности замечаний не вызывает.

 

Причина таких структурных сдвигов кроется в изменении объемов деятельности, уменьшение числа хозяйственных связей.

 

Это говорит о том, что на предприятии налажен контроль за расчетной дисциплиной. При рассмотрении данных анализа структура видов дебиторской задолженности имеет незначительные веса в составе общей суммы задолженности, краткосрочных обязательствах, итоге баланса. Значительные изменения в структуре произошли за счет увеличения объемов деятельности предприятия. В анализируемых периодах наблюдается спад всех показателей

 

Таблица 3

 

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «СТИЛЬ-2000»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

 

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «СТИЛЬ-2000»

 

 

деятельности, в том числе: выручки, численности персонала, объем реализации и т. д. Предприятию следует ужесточить политику истребования платежей за поставленную продукцию, увеличить объемы деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется как отношение объема годовой продажи в кредит к средней величине дебиторской задолженности по счетам. Если объем продаж продукции и услуг подвержен сильным колебаниям в пределах года, дебиторскую задолженность рассчитывают как средневзвешенную величину.

 

Для анализа оборачиваемости была составлена расчётная таблица 5 "Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности".

 

Данные для составления таблицы были взяты из формы №2 "Отчёт о прибылях и убытках", формы №1 "Бухгалтерский баланс".

 

Таблица 5

 

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

 

ООО «СТИЛЬ-2000»

 

По данным таблицы видно, что выручка организации на во 2 квартале 2006 г. снизилась на 18555 тыс. руб., в 1 квартале 2006 г. увеличилась на 1178562 тыс. руб. Число оборотов дебиторской задолженности увеличилось во 2 квартале 2006 г. 0,6 раз, в 1 квартале 2006 г. 0,8 раз. Об этом свидетельствует коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. При этом продолжительность одного оборота в днях увеличилась во 2 квартале на 40 дней, и в 1 квартале 2006 г. уменьшилась на 68 дней. Это свидетельствует об эффективности расчетной дисциплины в организации. Денежные ресурсы высвобождаются быстрее из периода оборота и их используют на приобретение нужд организации.

 

В целом, оценивая показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, можно сделать вывод о положительной тенденции развития расчётно-платёжных отношений организации, увеличение выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

 

Вышеперечисленные показатели оцениваются с помощью факторной модели.

 

Алгоритм расчёта способом цепной подстановки для этой модели в 2005 году выглядит следующим образом:

 

Кодзо = Вр0: ДЗср0.= 425089:592622 = 0,7 оборота

 

Кодз усл = ВР1: ДЗсро = 1603651:592622 = 2,7 оборота

 

Кодз1 = ВР1: ДЗср1 = 160365,1:101437= 1,5 оборота

 

Из расчёта можно узнать насколько изменилась оборачиваемость за счёт увеличения выручки.

 

Для этого найдём разницу:

 

Кодз усл – Кодзо = 2,7-0,7 = 2 оборота.

 

Таким образом, за счет увеличения выручки на 1178562 тыс. руб. оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 2 оборота.

 

Чтобы определить влияние изменения средней дебиторской задолженности найдём разницу:

 

Кодз1 – Кодз усл = 1,5-2,7 =-1,2 оборота.

 

Отсюда, за счёт увеличения средней дебиторской задолженности, оборачиваемость увеличилась на 1,2 оборотов. Таким образом, увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 40 дней произошло за счёт.

 

а) увеличения выручки на 2 оборота.

 

б) увеличения ДЗср на 1,2 оборота

 

Сумма влияния факторов равна:

 

ДВПвр +ДВПдзср = ДВП общ.

 

2-1,2=0,8 оборота

 

Алгоритм расчёта способом цепной подстановки для этой модели в 2006 году выглядит следующим образом:

 

Кодзо = Вр0: ДЗср0.= 1603651:101437=1,5 оборота

 

Кодз усл = ВР1: ДЗсро = 141796:101437=0,1 оборота

 

Кодз1 = ВР1: ДЗср1 = 141796:151223=0,9 оборота

 

Из расчёта можно узнать насколько изменилась оборачиваемость за счёт увеличения выручки.

 

Для этого найдём разницу:

 

Кодз усл – Кодзо = 0,1-1,5= -1,4.оборота.

 

Таким образом, за счет уменьшения выручки на 18569 тыс. руб. оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 1,4 оборота.

 

Чтобы определить влияние изменения средней дебиторской задолженности найдём разницу:

 

Кодз1 – Кодз усл = 0,9-0,1 =0,8 оборота.

 

Отсюда, за счёт увеличения средней дебиторской задолженности, оборачиваемость увеличилась на 0,8 оборотов. Таким образом, снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 68 дней произошло за счёт.

 

а) уменьшение выручки на 1,4 оборота.

 

б) увеличения ДЗср на 0,8 оборота

 

Сумма влияния факторов равна:

 

ДВПвр +ДВПдзср = ДВП общ.

 

0,8-1,4= -0,6 оборота

 

Оценивая в целом эффективность оборачиваемости дебиторской и задолженности, можно утверждать что, показатели оборачиваемости рассчитаны в пределах норм и замечаний не вызывают.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Анализ финансового состояния предприятия

 

Состояние расчетно-платежной дисциплины влияет на финансовое состояние. Рост дебиторской задолженности за период времени обычно свидетельствует о негативных тенденциях в финансовом положении предприятия.

 

Таблица 6

 

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «СТИЛЬ-2000»

 

 

Выручка на конец 01.04.2006 г. года составила 1417936 тыс. руб., а на конец 01.01.2006 г. года 1603651 тыс. руб. Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности кредиторских обязательств средств, не числящихся в дебиторской задолженности. На 1 рубль обязательств организации приходится 0,18 копеек дебиторской задолженности на начало года. Увеличение этого показателя на 0,3 копеек свидетельствует о снижении уровня ликвидности дебиторской задолженности и ухудшения финансового положения организации.

 

На один рубль краткосрочных обязательств приходится только 0,01 копейка оборотных активов в соответствии со значением общего коэффициента покрытия. И к концу года это значение составило 0,05 копеек, оно осталось на низком уровне. Это свидетельствует об ухудшении платежеспособности и реальности погашения текущих обязательств.

 

Снижение показателя задолженности другим организациям на 0,87 руб. характеризует возможность покрытия долгов перед кредиторами-контрагентами вследствие их пропорционального роста по сравнению со среднемесячной выручкой от продажи.

 

В целом, оценивая показатели устойчивости платежеспособности и финансовой устойчивости, можно сделать вывод, достаточно средств в дебиторской задолженности для покрытия краткосрочных обязательств. А снижение уровня показателей платежеспособности по группам задолженности является положительной тенденцией, хотя их значения являются ниже желаемых.

 

 

2.5. Рекомендации снижения дебиторской задолженности

 

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности позволил сделать следующие выводы о:

 

- рациональности  размера годового оборота средств в расчётах. Эффективность расчётно-платёжной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчётах, способствует притоку других активов организаций и погашению кредиторской задолженности;

 

- уменьшению  себестоимости продукции с увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

 

- возможное  ускорение оборота на других  стадиях производственного процесса. Для улучшения показателей платежеспособности  и финансовой устойчивости следует  провести мероприятия по повышению эффективности расчетно-платежной дисциплины, а так же погашение краткосрочных обязательств.

 

Для улучшения расчётов предприятию необходимо:

 

1. Контролировать  политику диверсификации в отношении  дебиторов, то есть ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

 

2. Постоянно  контролировать состояние расчётов  по просроченной задолженности.

 

3. Производить  классификацию покупателей в  зависимости от вида продукции, объёма закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты.

 

4. Имея оперативные  данные по просроченной задолженности, необходимо исчислять претензионную  работу, то есть высылать уведомления  – претензии со всеми расчётами пени за просроченную задолженность.

 

5. Разрабатывать  разнообразные модели договоров  с гибкими условиями оплаты, в  частности предоставление покупателям  скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит  к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

 

Для этого необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности, а именно:

Информация о работе Анализ дебиторской задолженности в ООО «Стиль-2000»