Анализ дебиторской задолженности организации

                                ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………....3

Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности……4

1.1 Понятие, сущность и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности ……………………………………………………………………..7

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности…………………………..8

 1.3 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия………………………………………………………………………...10

2. Анализ  дебиторской задолженности на  примере ООО  «»………………………………………………………..13

 2.1. Общая характеристика деятельности ООО «»………….13

 2.2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности………………...14

 2.3 Оборачиваемость дебиторской задолженности…………………………….25

Глава 3. Основные направления совершенствования управления дебиторской задолженности…………………………………………..32

3.1 Рекомендации  по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности……………………………………………………………………...32

3.2 Экономический эффект предложенных мероприятий……………………...36

Заключение…………………………………………………………………………41

Список литературы…………………………………………………………………47

Приложение…………………………………………………………………………48 

 

 

 

 

 

 

                                         ВВЕДЕНИЕ

Тема моей курсовой работы - «Анализ  дебиторской задолженности организации». 
И она выбрана не случайно. Ведь в процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с работниками предприятия, с другими юридическими и физическими лицами. Отгружая продукцию или оказывая услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует своих покупателей. Основная цель этой формы кредита - ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента оплаты поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности. Ее уровень определяется многими факторами: видом продукции, емкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией, условиями договоров, принятой на предприятии системой расчетов и др.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что образование  дебиторской задолженности в  условиях рыночной экономики становится неотъемлемым элементом при осуществлении  финансово-хозяйственной деятельности.

Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих  субъектов. Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные  средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике часто возникают  ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучение экономической сущности дебиторской задолженности;
• определение цели и задач анализа дебиторской задолженности;
• выявление причин возникновения дебиторской задолженности;
• исследование факторов, влияющих на рост и снижение дебиторской задолженности;
• анализ состояния и состава дебиторской задолженности;
• анализ структуры дебиторской задолженности;
• анализ динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности;
• определение путей  ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы анализа  дебиторской задолженности

 

1.1 Понятие, сущность и информационное  обеспечение анализа дебиторской  задолженности .       

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность предприятию различных  юридических и физических лиц, возникшая  в ходе хозяйственной деятельности.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов  организации, которая может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результат выполнения работ  или оказания услуг.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе – это  потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств  субъекта. Следовательно, дебиторская  задолженность  – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Обычно экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или  поздно получить денежные средства или  их эквиваленты. Соответственно дебиторскую задолженность можно признать активом только тогда, когда существует вероятность ее погашения должником. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности следует списать.

Практически любая компания заинтересована в продаже товаров с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают ее соглашаться на отсрочку платежа, предоставляемую покупателям, в результате чего появляется дебиторская задолженность. Другой причиной образования дебиторской задолженности становятся авансовые платежи (так называемая предоплата) самой компании, которые необходимы для выполнения условий договоров с поставщиками и подрядчиками, налоговые авансовые платежи и т. п.

В зависимости от размера дебиторской  задолженности, наиболее вероятных  сроков её погашения, а также от того, какова вероятность непогашения  задолженности, можно сделать вывод  о состоянии оборотных средств  организации и тенденциях её развития.

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние  его оборотных средств и одного из элементов – дебиторской задолженности.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов, состоянием дебиторской задолженности лежит в первую очередь на самом предприятии.

Дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности и имеет два существенных признака: с одной стороны для  дебитора - она источник бесплатных средств; с другой стороны для  кредитора - это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения  работ и услуг.

В оценочной деятельности при исследовании дебиторской задолженности следует  иметь в виду, что, достигая величины 30% от реальных активов баланса предприятия дебиторская задолженность может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, а также на формирование рыночной стоимости бизнеса (акций, отдельных активов) предприятия.

Таким образом, дебиторскую задолженность можно определить как элемент оборотного капитала, т.е. сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

Необходимо помнить, что  для полноценного и продуктивного  функционирования деятельности предприятия  необходимо:

1. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.
2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

                  Информационное обеспечение анализа

Анализ дебиторской включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

Потребность в этом возникает  у руководителей соответствующих  служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и  задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций  и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры  самого предприятия. Покажем некоторые  возможности такого подхода на примере  анализа дебиторской задолженности.

Общая сумма дебиторской  задолженности по операциям, связанным  с реализацией продукции, товаров  и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т.е. без предварительной или немедленной  оплаты, и средней продолжительности  времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для  оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой  предприятия, в состав которой входит:

- определение уровня приемлемого  риска отпуска товаров в долг;

- расчет величины кредитного  периода, т.е. продолжительности  времени последующей оплаты выставленных  счетов;

- стимулирование досрочного  платежа путем предоставления  ценовых скидок;

- политика инкассации, применяемая  предприятием для оплаты просроченных  счетов.

Динамика дебиторской  задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Наиболее  обстоятельно свои долговые обязательства  должны анализировать сами экономические  субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

По данным бухгалтерского баланса, приложений к  нему и пояснительной записки  можно судить о степени обеспечения  обязательств и платежей предприятия  раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках дополнительные данные о  наличии на начало и конец отчетного  периода отдельных видов дебиторской  задолженности. Кроме того, здесь  должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа  соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых  и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

Анализ  задолженности - составная часть  оценки ликвидности предприятия, его  способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить  и сопоставить объемы и распределение  во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности финансовой отчетности предприятия включает:

- анализ  динамики и структуры долговых  обязательств;

- анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности;

- анализ  влияния долговых обязательств  на платежеспособность, ликвидность  и финансовую устойчивость предприятия.

При анализе  показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.