Анализ бухгалтерской отчетности ЧУП «Полимир-Агро»

 

Более точно коэффициент оборачиваемости  запасов можно оценить отношением себестоимости реализованной продукции  к средней за период величине запасов. Оборачиваемость материальных оборотных  средств в днях определяется отношением длительности анализируемого периода  к коэффициенту оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности (коэффициент оборачиваемости  по расчетам). В процессе хозяйственной  деятельности предприятие предоставляет  товарный кредит для потребителей своей  продукции, т.е. существует разрыв во времени  между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает  дебиторская задолженность. Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности  показывает, сколько раз за год  обернулись средства, вложенные в  расчеты. Он определяется по формуле

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост покупок в кредит. Формула  расчета коэффициента оборачиваемости  кредиторской задолженности имеет  вид

Более точно коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности можно  оценить отношением себестоимости  реализованной продукции к средней  за период сумме кредиторской задолженности.

Срок оборота кредиторской задолженности  определяется как частное от деления  длительности анализируемого периода  на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности.

Рентабельность — это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно  объединить в несколько групп:

❑ показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельность продукции, рентабельность деятельности);

❑ показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж);

❑ показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала).

Рентабельность продукции (услуг) (R_п) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (услуг) (3_рп):

                                  

Данная величина показывает, какую  прибыль имеет организация с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции (услуги). Этот показатель может рассчитываться как в целом по организации, так и по отдельным ее сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота) (R_об) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты налогов (П_рп) на сумму полученной выручки (В_рп) и характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности (какую прибыль имеет организация с рубля продаж). Рассчитывается в целом по организации и отдельным видам продукции:

                                             

Рентабельность капитала исчисляется  отношением прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли), к средней  стоимости всех активов данной организации. Этот коэффициент показывает эффективность  использования всего имущества  организации.

Рентабельность внеоборотных активов  можно определить как отношение  прибыли (чистой прибыли) организации  к средней стоимости внеоборотных активов.

Рентабельность собственного капитала исчисляется отношением прибыли (чистой прибыли) к средней величине собственного капитала. Этот коэффициент показывает, какое количество прибыли приходится на один рубль собственного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Анализ бухгалтерской отчетности на примере ЧУП «Полимир–Агро»

 

 

 

2.1. Анализ динамики, состава и  структуры активов и пассивов. Экспресс – оценка финансового  состояния организации

 

Исходные данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации содержатся в бухгалтерском балансе (форма  №1) [Приложение 1].

Под активами обычно понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое  инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса  также строятся в порядке возрастания  ликвидности (рисунок 2.1).

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено  тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для  продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки  продукции. Оборотные активы участвуют  в постоянном цикле превращения  их в денежные средства. В свою очередь  их также можно разделить по степени  ликвидности: наиболее ликвидные оборотные  активы - денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Таблица 2.1. - Анализ состава и структуры активов баланса (по данным формы №1).

Актив баланса	Остатки по балансу, млн. руб.			Темп прироста (сниже-ния), %	Структура активов и пассивов, %
	на начало года	на конец года	Измене-ние (+,-)		на начало года	на конец года	Измене-ние (+,-)
Иммобилизованные средства
Основные средства	31922	45775	13853	43.4	72,94	79,8	6,86
Нематериальные активы	4	5	1	25	0,0091	0,0087	-0,0004
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Вложения во внеоборотные активы, в  том числе: Незавершенное строительство	2792 2783	45 45	-2747 -2738	-98,4 -98,4	6,38 6,36	0,08 0,08	-6,3 -6,28
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	34718	45825	11107	32	79,33	79,89	0,56
Мобильные средства (оборотные активы)
Запасы м затраты , в том числе:	4248	7620	3372	79,38	9,71	13,28	3,57
- сырье и материалы	1918	1704	-214	-11,16	4,38	2,97	-1,41
- животные на выращивании и  откорме	1972	3501	1529	77,54	4,5	6,1	1,6
- затраты в незавершенном производстве  и полуфабрикаты	287	2309	2022	704,53	0,65	4,02	3,37
- готовая продукция	0	6	6	-	0	0,01	0,01
- расходы будущих периодов	71	100	29	40,84	0,16	0,17	0,01
Налоги по приобр. товарам	4327	2530	-1797	-41,53	9,89	4,41	-5,48
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность  ( до 12 месяцев), в том числе:	466	1329	863	185,19	1,06	2,32	1,26
- покупателей и заказчиков;	145	71	-74	-51,03	0,33	0,12	-0,21
- поставщиков и подрядчиков;	321	171	-150	-46,73	0,73	0,3	-0,43
- по налогам и сборам;	0	1082	1082	-	0	1,89	1,89
- по расчетам с персоналам;	0	5	5	-	0	0,009	0,009
Денежные средства	6	53	47	783,33	0,014	0,092	0,078
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Прочие оборотные активы	0	3	3	-	0	0,005	0,005
Итого мобильных средств	9047	11535	2488	27,5	20,67	20,11	-0,56
Всего активов	43765	57360	13595	31,06	100	100	0

Источник: [6]

На основе анализа состава и  структуры баланса мы видим, что  на начало и на конец отчетного  периода большую часть активов  занимают иммобилизационные средства (72,94 на начало и 79,8% на конец года), изменение  составило 6,86. Мобильные средства (оборотные  активы) составляли на начало года 20,67%, а на конец года они снизились  на 0,56 пункта, что является отрицательной  тенденцией. Следует заметить, что  на конец года, запасы и затраты  увеличились на 3,57%, налоги по приобретенным товарам и услугам снизились на конец года 5,48%, что является положительной тенденцией. Дебиторская задолженность возросла на 1,26 пункта, денежные средства на расчетном счете возросли на конец года на 0,078%, что является положительной динамикой. 

Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует  начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств) баланса. Анализ актива баланса дает возможность  установить основные показатели, характеризующие  производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

1. Стоимость имущества предприятия, общий итог баланса.
2. Иммобилизованные активы, итог раздела I баланса.
3. Стоимость оборотных средств, итог раздела II баланса.

На основании данных аналитической  таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:

1) Общая стоимость имущества  повысилась за отчетный период  на 31,06% , что свидетельствует о незначительном росте хозяйственной деятельности предприятия.

2) Увеличение стоимости имущества  на 13595 млн. рублей, сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении стоимости основных средств на 13853 тысячи рублей.

Из всех групп оборотных активов  наблюдается отсутствие  финансовых вложений.

3) Увеличение наблюдается в расчетах с денежными средствами — рост денежных средств составил 783,33%. В начале периода они были равны 6 млн. рублей, а к концу периода увеличились до 53 млн. рублей, т.е. рост составил 47 млн. рублей.

4)Увеличение стоимости оборотных  активов в целом произошло  вследствие  прироста запасов  и затрат на 3372 млн. рублей. Увеличилась также дебиторская задолженность на 863 млн. рублей (ее удельный вес в стоимости всех активов составил 2,32% на конец года); налог на добавленную стоимость уменьшился на 1797 млн. рублей (удельный вес 4,41%).

Эти изменения о говорят об улучшении  эффективности работы предприятия, т. е. на конец года ЧУП «Полимир-Агро»  стало работать более эффективно, наблюдается положительная динамика в структуре активов предприятия, увеличения ликвидности активов.

Для общей оценки имущественного потенциала предприятия проводится анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса. Эти позиции рассматриваются  на примере данных бухгалтерской  отчетности.

Пассив бухгалтерского баланса  отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированных  на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами, пассив показывает:

• величину средств (капитала, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;
• степень участия в создании имущества организации.

Для аналитических исследований и  оценки структуры пассива все  обязательства группируются по следующим  признакам:

1. Юридической принадлежности:

• обязательства перед собственниками предприятия (собственный капитал);

• обязательства перед третьими лицами- кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал);

2. Срочности возврата обязательств:

средства длительного пользования;

средства краткосрочного пользования.

Таблица 2.2. - Анализ состава и структуры пассива баланса.

Пассив баланса	На начало периода		На конец периода		Абсолютное отклонение, млн. руб.	Темп роста, %
	млн. руб.	% к итогу	млн. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставный фонд	3570	8,16	6929	12,08	3359	94,09
Добавочный фонд	6334	14,47	11623	20,26	5289	83,5
Резервный фонд	0	0,00%	0	0,00%	0	-
Доходы будущих периодов	0	0,00%	34	0,06	34	-
Нераспределенная прибыль	184	0,42	487	0,85	303	164,67
Целевое финансирование	14998	34,27	14745	25,71	-253	-1,69
Резерв предстоящих расходов	0	0,00%	0	0,00%	-	-
Итого	25086	57,32	33818	58,96	8732	34,81
Заемные средства
Долгосрочные кредиты и займы	15906	36,34	19545	34,07	3639	22,88
Краткосрочные кредиты и займы	0	0	74	0,13	74	-
Кредиторская задолженность	2773	6,34	3923	6,84	1150	41,47
В том числе: перед поставщиками	1418	3,24	1509	2,63	91	6,42
перед покупателями	0	0,00%	3	0,005	3	-
по расчетам  с персоналом по оплате труда	85	0,19	104	0,18	19	22,35
по налогам и сборам	38	0,09	0	0	-38	-100
по социальному страхованию	16	0,04	24	0,04	8	50
по лизинговым платежам	1216	2,78	2283	3,98	1067	87,75
Итого	18679	42,68	23542	41,04	4863	26,03
Всего пассивов	43765	100,00%	57360	100,00%	13595	31,06%